Рад снова вас приветствовать, дорогие друзья! На связи автор блога Руслан Мифтахов. Я думаю, что сегодня практически каждый слышал, да и лично сталкивался совершая покупки в магазинах с такой аббревиатурой как «НДС».
Но что означают эти буквы, и откуда они вообще берутся понимают не все. Поэтому я и решил разобрать что такое НДС простыми словами. В конце статьи вас ждет прикольное видео про маму с компьютером, посмотрите не пожалеете:)
Эта статья пригодится и будет интересна как простым обывателям, интересующимся данным налогом, так и тем кто уже имеет или планирует в будущем обзавестись собственным бизнесом, чтобы понимать, как с ним работать. Приступим.
Итак, налог на добавленную стоимость (расшифровка НДС) – это сбор, который оплачивают организации, создающие дополнительную, добавочную рыночную цену на товар, либо услугу.
Он является небольшой долей добавочной стоимости, возникающей при разнице между выручкой, которую компания-продавец получила после продажи товаров, либо услуг и величиной затрат, которые она понесла на приобретение конкретного сырья, материалов, либо продукции.
При этом, данная организация может производить продукцию из купленного сырья, или же просто перепродавать товар, естественно по большей цене.
Появился налог на добавленную стоимость около ста лет назад, заменив собой сбор с продаж, выплачиваемый со всей выручки. Однако в России он начал действовать с 1992 года.
А зачем он нужен? Ответ на этот вопрос достаточно прост: сегодня НДС является основным источником формирования государственного бюджета, а расчет его окончательной величины (что мы рассмотрим подробнее чуть позже) освобождает организации от двойной уплаты сборов в бюджет.
Какая величина этой ставки?
Согласно законодательству России, НДС рассчитывается по трем процентным ставкам:
- Нулевая – означает, что данный сбор не взимают со всей продукции, производимой на экспорт (газ, нефть, драгметаллы, космическая сфера).
- 10% — относится к так называемым льготным категориям товаров: первой необходимости, социально значимые (детские товары, медпрепараты, ряд продуктов питания).
- 18% — самая распространенная ставка, применяемая к большинству товаров и услуг (все, что не вошло в первые два пункта).
Кто же его платит?
Интересно, кто же все-таки платит этот налог, для кого это налоговое бремя? Конечно, на прямую это делают предприятия. Но утверждение, что данное бремя ложится только на бизнес — неверно.
Кто платит за продукт, когда он поступает в розничную продажу?
Правильно – покупатель, это значит мы с вами. Декларации в налоговую сдает предприятие, а в конечном итоге оплачивает более высокую цену, увеличенную на сумму данного сбора — покупатель, тем самым косвенно возмещая понесенные затраты продавцу.
Давайте более подробно разберемся в сути налога на добавленную стоимость, рассмотрев логическую цепочку его определения:
- Когда одна компания покупает у другой материалы, комплектующие, либо просто готовый товар, она их оплачивает поставщику с учетом включенного в их цену НДС.
- Затем, когда определяется будущая цена товара, в себестоимость включают стоимость ранее купленной продукции (материалов), уменьшенную на величину налога (уплаченного в первом пункте). Эту вычитаемую сумму сбора записывают в налоговый кредит, или, другими словами, это — входной НДС, сумма к вычету в дальнейшем.
- При определении уже окончательной продажной цены товара (учитывая себестоимость, желаемую прибыль, акцизы) конечному покупателю, к полученной в итоге цене добавляют еще НДС (именно его и оплачиваем мы с вами, будучи покупателями).
- Затем, из полученной выручки за продукцию высчитывают 18% (размеры ставок рассматривали выше), и получают величину, называемую налоговым обязательством.
- В итоге, государству компания должна оплатить сумму, равную разнице между обязательством (пункт 4) и налоговым кредитом (пункт 2).
Чтобы вам было еще понятнее, давайте рассмотрим расчет этого налога на простом примере:
Компания купила двери у производителя на сумму 10 000 рублей. Величина входного НДС, уплаченного производителю, будет равна: 10 000 * 18% = 1 800 рублей.
Затем данная компания продала двери покупателям в магазине по новой цене, с учетом своей прибыли, и получила выручку равную 20 000 рублей. Величина обязательства составит: 20 000 * 18% = 3 600 рублей.
Таким образом, государству данная организация должна заплатить: 3 600 – 1 800 = 1 800 рублей. Согласитесь, не так сложно понять, как кажется.
Особенности налогового вычета
Все компании обязаны предоставлять каждый квартал отчетность – налоговую декларацию, и не позднее установленного срока (до 25 числа следующего месяца). В случае задержек придется оплачивать штрафы и пени.
Для заполнения квартального отчета, и для определения суммы, которую нужно уплатить в бюджет, как говорилось выше, определяют:
- налоговую базу (вся выручка компании);
- налоговый вычет (или налоговый кредит);
- величину налога к возмещению.
Налоговые вычеты уменьшают оплачиваемую сумму в бюджет, так как уже были оплачены поставщику. Но они принимаются к вычету только при соблюдении условий:
- Вся приобретенная продукция для реализации облагается данным сбором.
- У организации есть все правильно заполненные первичные документы (товарные накладные на продукцию) и счета-фактуры (их предоставляет поставщик, от которого нужно требовать правильное их заполнение).
- Вся продукция прошла бухгалтерский учет в данной компании.
С вычетами уяснили, теперь разберемся что означает понятие НДС к возмещению.
Как мы уже говорили, сумму, которую необходимо заплатить государству ищут путем вычитания из налогового обязательства величины вычета. Так вот, если за данный квартал (кстати, в году 4 квартала, как и сезона года) сумма вычета будет выше исчисленного налога, это будет означать фактическую переплату данной организацией налога.
И поэтому она будет иметь право возместить данную переплату из бюджета подав соответствующую декларацию. После того, как инспекция проверит правильность всех расчетов и документов, будет принято решение о возмещении излишне уплаченного налога.
Смешное видео типичная мама за компьютером
Предлагаю немного отвлечься от столь скучной темы налогообложения и посмотреть прикольное видео для поднятия настроения:) Напоминает мою маму чем-то когда пытаешься ей объяснить что-то в компьютере или смартфоне =))
На этом и заканчивается сегодняшняя статья. Удалось ли вам разобраться с этим, как кажется на первый взгляд, непростым сбором, бременем? Буду надеяться, что да. Также буду ждать ваших отзывов и комментариев, и оценок. Всем спасибо и до новых встреч!
С уважением, Руслан Мифтахов
Рассказать о том, что такое налог на добавленную стоимость (НДС) - задача не из самых сложных, если не вдаваться в тонкости. Элементарные знания по этому вопросу будут не лишними не только для будущих бухгалтеров и экономистов, но и для людей, далеких от столь специфичных сфер деятельности.
Экономическое содержание НДС
НДС является одним из налогов в России, оказывающих значительное влияние на формирование государственного бюджета. Суть налога полной мере отражает его название. То есть именно с добавленной стоимости, на которую производитель увеличил ценность первоначального продукта (сырья или полуфабриката), происходит его начисление.
Для "чайников": НДС - это налог, который начисляют и выплачивают предприятия-производители, оптовые и розничные торговые организации, а также индивидуальные предприниматели. На практике его размер определяется как произведение ставки на разность между выручкой, полученной при реализации собственной продукции (товаров, услуг) и суммой затрат, которые были использованы для ее изготовления. Проще говоря, та часть товара, которую производитель или продавец «прирастил» к исходному продукту (фактически это вновь созданная стоимость) и является облагаемой базой. Этот вид налога косвенный, так как он входит в стоимость изделия. В конечном итоге его оплачивает покупатель, а формально (и практически) его уплата производится владельцами и производителями товара.
Объекты налогообложения
Объектами для начисления НДС являются выручка от продажи созданной продукции, произведенных работ и услуг, а также:
Стоимость прав собственности на товары (работы, услуги) при их безвозмездной передаче;
Стоимость строительных и монтажных работ, производимых для собственных нужд;
Стоимость импортируемых товаров, а также товаров (работ, услуг), передача которых осуществлялась на территории РФ (она не включается в облагаемую базу налога на прибыль).
Плательщики НДС
Статьей 143 НК РФ установлено, что плательщики НДС - это юридические лица (российские и иностранные), а также индивидуальные предприниматели, состоящие на налоговом учете. Кроме того, к плательщикам этого налога относятся лица, осуществляющие перемещение товаров и услуг через границы Таможенного союза, но только в том случае, если таможенное законодательство устанавливает обязанность его уплаты.
В России по НДС предусмотрены в 3-х вариантах:
- 10 %.
- 18 %.
Сумма начисленного налога определяется произведением процентной ставки, деленной на 100, на налогооблагаемую базу.
Не признаются объектами для начисления этого налога внереализационные обороты (вкладные операции по формированию уставного капитала, передача правопреемнику основных фондов и имущества предприятия и прочие), сделки по продаже земельных участков и многие другие, закрепленные законодательно.
18%-ная ставка НДС
До 2009 года ставка НДС 20 % применялась в отношении наибольшего количества сделок. В настоящее время используется ставка 18%. Для исчисления НДС необходимо вычислить произведение облагаемой базы и процентной ставки, деленной на 100. Еще проще: определяя (для "чайников") НДС, налоговую базу умножают на коэффициент налоговой ставки - 0,18 (18% / 100 = 0,18). Таким образом, сумма НДС включается в цену товаров, работ и услуг, ложась на плечи потребителей.
Например, если цена товара без НДС - 1000 рублей, ставка, соответствующая такому виду товаров - 18%, то расчет прост:
НДС = ЦЕНА Х 18/ 100 = ЦЕНА Х 0,18.
Т. е. НДС = 1000 Х 0,18 = 180 (рублей).
В итоге отпускная стоимость товаров - это калькулированная стоимость изделия с НДС.
Пониженная ставка НДС
10%-ная ставка НДС действует в отношении определенной группы продовольственных товаров, считающихся социально-значимыми для населения государства. К таким продуктам относятся молоко и их производные, многие крупы, сахар, соль, море-, рыбо- и мясопродукты, а также некоторые виды изделий для детей и диабетиков.
Нулевая ставка НДС, особенности ее применения
Ставка в размере 0% распространяется на товары (работы и услуги), связанные с космической деятельностью, реализацией, добычей и производством драгоценных металлов. Кроме того, значительный объем операций составляют сделки по перемещению товаров через границу, при оформлении которых необходимо соблюдать Нулевая ставка НДС требует документального подтверждения экспорта, которое предоставляется в налоговые органы. Пакет документов включает в себя:
- Договор (или контракт) налогоплательщика на реализацию товаров иностранному лицу за пределы РФ или Таможенного союза.
- на экспорт продукции с обязательной отметкой российской таможни о месте и дате убытия товара. Можно представить документы по транспортировке и сопровождению, а также иное подтверждение вывоза какой-либо продукции за границы РФ.
Если в течение 180-ти дней с момента перемещения грузов через границу не оформлен и не сдан в налоговую полный пакет необходимых документов, то плательщик обязан произвести начисление и уплату НДС по 18%-ной (или 10%-ной) ставке. После окончательного сбора таможенного подтверждения можно будет вернуть уплаченный налог или зачесть его.
Использование расчетной ставки
Расчетная ставка используется при предоплате и в некоторых других случаях. Для "чайников" НДС по этой ставке исчисляется тогда, когда необходимо из общей стоимости товара выделить «сидящий» в ней налог. Это действие производится по простейшим формулам, в зависимости от вида применяемой ставки НДС.
При 10%-ной ставке НДС рассчитываемый равен 10 % / 110 %.
При 18 %-ной ставке - 18 % / 118 %.
Заполнение налоговой декларации по НДС и сроки ее предоставления
На первоначальном этапе подготовки к сдаче налоговой отчетности работа бухгалтера акцентируется на определении базы, на которую впоследствии начисляется сумма налога. Заполнение налоговой декларации по НДС начинается с оформления титульного листа. При этом весьма важно аккуратно и тщательно вписывать все требуемые реквизиты (наименования, коды, виды и т. д.). На всех страницах предусмотрена дата и подпись руководителя (или ИП), которая на титульном листе должна быть заверена печатью. Декларацию необходимо представить в налоговую по месту регистрации, но не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В эти же сроки установлена и его уплата (при квартальном сроке предоставления). Таким образом, уплату и начисление налога за 1-й квартал 2014 года необходимо было произвести до 20 апреля текущего года.
Расчет налога
Для "чайников": НДС к уплате рассчитывается в несколько этапов.
- Определение налогооблагаемой базы.
- Начисление НДС.
- Определение суммы налоговых вычетов.
- Разница между начисленным и выплаченным налогом (вычетом) и составляет сумму НДС к уплате.
В случае превышения вычетов над начисленными суммами налогоплательщик имеет право на возмещение этой разницы по письменному заявлению и после вынесения решения, но об этом позже.
Налоговые вычеты
Особое внимание стоит уделить вычетам, то есть сумме НДС, которая предъявляется поставщиками, а также уплачивается на таможне при вывозе товаров. Весьма важно, чтобы налог, принимаемый к вычету, имел прямое отношение к начисляемым оборотам. Проще говоря, если НДС начислен от оборотов по реализации товара «А», то в зачет принимаются все покупки, имеющие отношение к этому товару. Подтверждение права вычета удостоверяется счетами-фактурами, полученными от поставщиков, а также документами по оплате сумм налога при пересечении границы. НДС в них выделяется отдельной строкой. Такие счета-фактуры подшиваются в отдельную папку, и обороты по каждому товару фиксируются в книгу покупок по утвержденной форме.
Во время проведения налоговых проверок достаточно часто возникают вопросы по ненадлежащему заполнению обязательных полей, указанию неверных реквизитов, а также отсутствию подписей уполномоченных лиц. Как правило, в такой ситуации работники ИФНС аннулируют соответствующие суммы вычетов, что ведет к доначислению НДС и штрафным санкциям.
Электронное представление деклараций
С 2014 года налоговая декларация по НДС должна быть представлена только в электронном виде. Предусмотрены лишь некоторые исключения, связанные с особыми режимами налогообложения.
Условия возмещения НДС
Удовлетворение прав плательщиков на возмещение уплаченной суммы налога производится на основании камеральной проверки, производимой налоговыми органами. Заявительный порядок возмещения НДС происходит в отношении немногих плательщиков, отвечающих следующим условиям:
Общая сумма уплаченных налогов (НДС, акцизы, налоги на прибыль и на добычу) должна быть не менее 10 млрд. руб. за 3 календарных года, которые предшествовали году подачи заявления о возмещении;
Плательщиком получена банковская гарантия.
Применение такого порядка предусматривает еще одно условие: плательщик должен быть зарегистрирован в налоговых органах РФ не менее 3-х лет до подачи налоговой декларации для
Порядок возмещения
Для возмещения НДС налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган письменное заявление о возврате сумм налога. Эти суммы могут быть возвращены на указываемый в заявлении расчетный счет или зачтены в уплату других налоговых платежей (при наличии задолженности по ним). В течение 5-ти рабочих дней инспекцией выносится решение. Возврат сумм НДС производится в такой же срок в сумме, указанной в решении. При несвоевременном поступлении денежных средств на расчетный счет налогоплательщик имеет право на получение процентов за пользование этими деньгами от налоговых органов (из бюджета).
Камеральная проверка
Для проверки обоснованности возвращенных сумм налоговой инспекцией в течение 3-х месяцев проводится камеральная проверка. Если факты нарушений не установлены, то в 7-дневный срок после завершения проверки в письменном виде проверяемому лицу сообщается о правомерности проведенного зачета.
В случае обнаружения нарушений действующего российского законодательства инспекцией составляется акт проверки, по результатам которого выносится решение в отношении налогоплательщика (либо об отказе в привлечении, либо о привлечении к ответственности). Кроме того, в адрес нарушителя выставляется требование о необходимости возврата излишне полученных сумм НДС и процентов за использование этих денежных средств. При невозврате указанной суммы обязанность по ее возврату в бюджет РФ возлагается на банк, который выдавал гарантию. В противном случае налоговые органы производят списание необходимых денежных средств в бесспорном порядке.
Некоторые положения, касающиеся начисления и уплаты НДС, достаточно сложны для сиюминутного понимания, но вдумчивое осознание дает результат. Особую трудность в восприятии этого налога создают специфичные термины и регулярное изменение законодательства РФ.
У любой семьи есть собственный бюджет, которым люди распоряжаются по своему усмотрению. В то же время и у любого государства тоже имеются свои денежные средства, которые, как правило, тратятся на развитие городов. Откуда берутся деньги? Сумма эта формируется из налогов, и среди них есть один запутанный вариант, от которого даже опытный бухгалтер придет в трепет. Что такое НДС простыми словами? Данный вид налога является довольно сложным для понимания, тем не менее он очень важен для формирования бюджета каждого отдельно взятого государства.
Благодаря его существованию, правительственные органы могут регулировать поступление средств в казну, причем не только с юридических лиц, но и с нерезидентов той страны, где производятся или продаются товары, оказываются услуги. Попробуем разобраться в этом сложном хитросплетении и понять, если не все, то хотя бы некоторые его особенности.
Характерная особенность налога
Данный вид налога используется во многих развитых странах мира, включая и Россию. Здесь он впервые был введен с 1992 года. Зачисление данного налога в бюджет, а также его уплата регламентируется многочисленными нормативными документами. Но что характерно, существует одна особенность, которая может запутать многих людей.
Те, кто знаком с ведением государственных дел, знают, что так называемая пошлина может быть прямой либо косвенной. Налог на добавленную стоимость относится ко второму варианту. При этом, если излагать суть НДС простыми словами, то все сводится к тому, что вроде как им облагаются лишь предприниматели. Но в конечном счете именно граждане страны оплачивают этот налог в ходе покупок в магазинах или заказывая необходимые услуги. Как же такое возможно?
Среди прочих особенностей можно выделить и такие:
- С каждого товара налог взимается лишь один раз, в результате чего снижается его конечная стоимость.
- Для экспортеров это шанс освободиться от уплаты национального налога.
- В большинстве случаев, прежде чем какому-либо товару попасть от производителя к конечному потребителю, он минует несколько посредников. За счет схемы уплаты НДС государство меньше рискует в отношении уклонения от налога. И где-то все равно не обойтись без уплаты.
Про этот налог слышали многие, но не все в точности осознают, что это такое и какие нюансы могут быть. А между тем здесь все не так однозначно, как может показаться на первый взгляд. И любого отечественного гражданина хоть в какой-то степени интересует, что такое НДС простыми словами в России? Но не будем забегать вперед и вспомним о другом виде налога, который существовал ранее.
Альтернативный вариант
В далеком 1930 году, когда еще существовал Союз Советских Социалистических Республик (СССР), стали взиматься налоги с оборота. Но после проведения реформ в период НЭП, благодаря усилиям советского правительства, была восстановлена акцизная система сборов. Однако надолго она не задержалась, и вскоре налог с оборота новь стал популярен.
Этот вид налогообложения рассчитывался как разница между оптовой и рыночной стоимостью. Субъектами налогообложения были организации и предприниматели практически любой сферы промышленности. Причем объем этого обложения был пропорционален обороту какой-либо компании. В то время налог преследовал главную цель - дать старт вертикальной интеграции. То есть производство товаров в рамках самой компании было более выгодным решением, чем их приобретение у поставщиков извне.
Прежде чем понять, что такое НДС простыми словами для России, стоит учесть, что в то время действовал механизм, который позволял получать большой объем налога. Это являлось огромной частью государственного бюджета и позволяло обеспечивать стабильное и устойчивое пополнение государственной казны. Ведь, по сути, налог представлял собой обязательство, которое строго регламентировано сроками и формой внесения.
Теперь же ему на смену пришел другой вид налогообложения - НДС. Стоит перейти к его изучению.
НДС по-простому
Столь популярные во всем мире три буквы расшифровываются так: налог на добавленную стоимость. Все мы ходим в магазины за продуктами либо прочими товарами и невольно наблюдаем в ценниках эти магические три буквы. Но ведь мы же не производим этот товар и не реализуем его через торговые точки - всего лишь приобретаем для своих нужд.
Что такое НДС простыми словами? Расшифровка следующая - это та часть средств, что составляет налог на добавленную стоимость товара либо услуги, которая направляется в государственный бюджет. Если же предприятием она не создана, то есть конечная цена на товар меньше первоначальной стоимости, то обязательств по НДС нет.
От уплаты никуда не деться, поскольку именно за счет этого и прочих налогов пополняется казна любого государства. И стоит заметить, это самый мощный источник финансирования.
Расчет НДС
Чтобы определить сумму, которая пойдет в государственный бюджет, необходимо для начала определить налоговую базу и налоговый вычет. Разница межу начисленным НДС и вычетом, как раз и будет та самая величина, которую обязаны перечислять компании в казну.
Цена на любой товар (C) состоит из себестоимости (A) и налоговой суммы (B), то есть C=A+B. При этом сам налог вычисляется путем умножения стоимости товара (A) на процентную ставку (K) по налогу и деления на 100:B=A*K/100.
Лучше всего можно понять всю суть НДС простыми словами на примере. Допустим, цена на товар составляет 700 рублей, ставка по НДС определена как 18% и тогда она будет равняться 126 рублям. То есть 700*18/100=126. Итоговая стоимость будет равна: 700+126=826 рублей.
В некоторых случаях можно рассчитать НДС, когда известна конечная стоимость товара (C) и налоговая процентная ставка: B=C/(100+K)*K. К примеру, C=300 рублей, а K=18%, тогда B=300/(100+18)*18=45,76 рублей - именно такая сумма будет зачислена в государственный бюджет.
Если операций предстоит выполнить огромное количество, то никто не застрахован от совершения простой ошибки в вычислениях. Для таких случаев предусмотрены простые и удобные онлайн-калькуляторы.
Ведение отчетности
Всем налогоплательщикам необходимо по завершении квартала предоставить отчетность налоговым органам. Это делается не позднее 25 числа следующего месяца вслед за истекшим кварталом. В противном случае на личном опыте можно узнать, что такое НДС простыми словами. При его заполнении нужно определить следующие значения:
- Налоговую базу НДС.
- Входной НДС (сумма вычета).
- Налоговую сумму к возмещению.
Налоговая база НДС - это все средства, которые были выручены в ходе реализации выпускаемой продукции, оказания услуг или работ.
Под вычетом понимаются те средства, которые идут на уплату поставщикам, что составляет общую стоимость приобретаемых компанией товаров или услуг. Данная сумма может несколько уменьшить налоговую ставку согласно декларации. Только для этого необходимо соблюдение некоторых условий:
- Все приобретенные товара облагаются налогом.
- Компания имеет правильно заполненные накладные, а также счет-фактуры, которые предоставляются поставщиками (здесь тоже необходимо следить за правильностью заполнения документации).
- Все товары фирмы прошли бухгалтерский учет.
Для производителей налоговый вычет наиболее затратен, в связи с чем необходимо учитывать любую мелочь. К примеру, если товар приобретен без предъявления счет-фактуры, то не стоит надеяться на вычет НДС.
Теперь что касательно возмещения НДС простыми словами. Если в ходе вычислений значение налогового вычета будет превышать сумму исчисленного налога, то это фактическая переплата налога. Тогда компания имеет право на возмещение переплаты из государственной казны. Для этого нужно падать декларацию, после чего налоговой инспекцией будут проведены тщательные расчеты, а также проверено наличие всех необходимых документов и правильность их заполнения. Потом будет принято решение об удовлетворении или отклонении просьбы.
Преимущества НДС
Каждый предприниматель по-своему реагирует на такой налог. При желании здесь можно как разглядеть плюсы, так и обнаружить минусы. Представителям крупного либо мелкого бизнеса есть из чего выбирать. Главное достоинство НДС заключается в следующем.
Компаниям можно рассчитывать на налоговый вычет, причем здесь можно говорить о двойственности характера. На возмещение НДС имеет право не только сама фирма, но и все ее партнеры, приобретающие товары или услуги. Но только в пределах потраченной суммы. Что такое вычет НДС, простыми словами было рассмотрено выше.
Большинство крупных компаний предпочитают иметь дело лишь с теми деловыми партнерами, которые платят налог на добавленную стоимость. Если же предприниматель будет уклоняться от налога, это выставит его в невыгодном свете, поскольку высока вероятность отказа со стороны потенциальных клиентов либо поставщиков.
Поэтому начинаешь невольно задумываться над повышением своей конкурентоспособности. К тому же стоит учесть, что любая крупная организация представляет собой основной источник финансирования любого государства.
Недостатки тоже имеются
Теперь стоит коснуться недостатков, без которых, к сожалению, не обходится. Пожалуй, в нашем мире у всего есть сильные и слабые стороны, и никак иначе. Главный недостаток, по мнению всех противников НДС, заключается в необходимости его уплаты. К тому же все компании, которые пополняют государственный бюджет подобным образом, помимо бухгалтерского учета, должна вести еще и налоговый. А это просто огромный фронт работ:
- нужно проверить поставщиков;
- сверять входящую первичную документацию;
- вести книги учета продаж и покупок;
- составлять и сдавать налоговые декларации (и многое другое).
Эти недостатки и некоторые другие скажут все про НДС простыми словами.
Тем организациям, работающим по упрощенной системе налогообложения, где объектом обложения фигурирует доход за вычетом расходов, выгоднее иметь дело с поставщиками, которые платят НДС. Тогда входящий налог можно расценивать как некоторую часть от собственных расходов.
В случае же когда объектом становятся доходы предприятия, то здесь невозможен вычет НДС и даже счет-фактура не способствует этому. Что характерно, фирмы, деятельность которых связана с общей системой налогообложения, часто контактируют с налоговыми лицами, причем в большинстве случаев весьма придирчивыми.
Редко, когда может повести, а так любая ошибка со стороны налогоплательщика оборачивается не только неустойками, но штрафными санкциями больших размеров. Те, кто работает по упрощенке, уже застрахованы от таких рисков.
Зачем нужен НДС?
Простыми словами можно сказать, что любому государству необходимы финансовые средства, которые позволяют ему вести свои прямые обязанности. Источник финансирования, как теперь уже понятно - это налоги, включая НДС. Причем этот доход отличается стабильностью и постоянством. В налоговом кодексе есть целая статья, которая посвящена косвенному налогу, а оплачивается он практически всеми гражданами каждого определенного государства:
- Представители, оказывающие населению разные услуги (строительство, ремонт, аренда объектов недвижимости).
- Продавцы товаров народного потребления.
- Лица, ответственные за производство товаров.
- Рядовые потребители.
На то НДС и относится к косвенному типу налога. Государству, чтобы не нести финансовые потери, необходимо администрировать любой вид налога. Процесс этот сложен, но намного труднее уклониться от их уплаты.
Отличительной чертой НДС от налога с оборота или налога на доход является то, что он никоим образом не оказывает влияние на экономику государства. То есть количество сделок в ходе производства товаров либо оказания услуг ничем не ограничивается. А это особенно важно для современной продукции или услуг, которые отличаются сложностью. По этой причине НДС стал самым распространенным видом налога во многих странах мира.
Величина ставки НДС
Чтобы окончательно уяснить, что такое НДС, простыми словами необходимо дать пояснение о процентных ставках. И, согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации, всего их три:
- Ставка 0% применима для продукции, поставляемой за пределами страны производителя, включая услуги по международной транспортировке. В НК этому посвящена статья 165.
- Ставка 10% взымается в соответствии со статьей 164 НК РФ. Как правило, сюда входит детская и медицинская продукция.
- Ставка 18% применяется ко всем остальным товарам и услугам.
В странах Европы ставка еще выше и равна 25%. В России же она составляла 28% в 1992 году и потом понижалась до 20%. С первого января 2004 года ставка стала постоянной, и по сей день равна 18%.
Мониторинг НДС
Любое государство вправе контролировать своевременное поступление средств в бюджет, для чего привлекаются фискальные органы. Их главная задача заключается в контроле уплаты налога. То есть эти люди следят за тем, чтобы налогоплательщики должным образом исполняли свои обязанности. Штрафные санкции возлагаются в случае:
- Произошла задержка сдачи декларации. В этом случае это до 5% от суммы ежемесячного налога.
- Неуплата грозит санкцией до 40%.
- Ошибки совершают все, но штраф начисляется лишь в том случае, если они приводят к занижению суммы выплаты налога.
Поэтому крайне важно не только проводить своевременную уплату НДС, но и внимательно заполнять всю документацию. Это позволит не уйти в убыток.
В заключение
Теперь, можно понять, что такое НДС. Простыми словами в работе с этим налогом есть свои сложности, тем не менее иногда это только на руку многим предпринимателям или компаниям. И речь идет о возможности вычета налога. Вдобавок любая компания, производящая выплаты по НДС, приобретает более высокий статус в глазах серьезных деловых партнеров.
Вести расчеты НДС нужно с предельной внимательностью, так как ошибки не остаются безнаказанными. А неуплаченный налог и вовсе обернется крупными финансовыми потерями. В то же время не стоит надеяться на то, что переплаченная сумма будет учтена на следующий квартал. Государство ставит превыше всего свои интересы, а налоги позволяют ему быть независимым, отчего зависит благополучие его населения.
Этот налог уплачивают все юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые применяют основную систему налогообложения.
Суть налога
Плательщиком налога является конечный потребитель купленного товара или полученной услуги.
Это он уплачивает этот налог продавцу, так как последний включён в стоимость товара. А продавец, в свою очередь, уплачивает этот налог государству.
История
В России такой налог как НДС появился в 1992 году. Он был введён в действие .
Этот закон утратил свою силу в 2000 году, когда этот налог «перешёл» в ведение главы 21 НК РФ. Введение данного налога пришло в Россию из-за рубежа, а конкретнее, из США.
На сегодняшний день практика применения НДС во всех странах одинакова, различаются только ставки и льготы.
Ставка по НДС в России менялась несколько раз:
Впервые этот налог появился во Франции, в 1942 году. Он сформировался из налога с продаж, который во Франции не прижился, так как имел множество недостатков.
В 1948 году французским экономистом была придумана система уплаты и возмещения налога – прототип сегодняшнего НДС. В этом виде налог прижился не только во Франции, но и во всём мире.
Как уже упоминалось, Россия переняла опыт использования НДС у США. Именно в таком виде, в котором сейчас используется НДС, он был «доработан» американскими экономистами.
С 1990 года в России действовал налог с продаж, который не принёс желаемого эффекта. В 1992 году, когда экономика страны находилась на грани распада, нужно было заново выстраивать налоговую систему.
Тогда и возникло предложение о введение НДС. Сделано это было правительством Егора Гайдара, который и разработал вышеупомянутый закон.
Определение
Налог на добавленную стоимость это косвенный налог, который подлежит уплате в бюджет в момент реализации товара, или оказания услуги, или выполнения работ.
Он формируется на всех стадиях производства, и представляет собой плату за формирование конечной стоимости товара, работы или услуги.
Элементы налогообложения
Как и у любого другого налога, у НДС есть свои элементы. Это:
- субъекты, то есть налогоплательщики. Такой налог уплачивают юридические лица и ИП, применяющие основной режим налогообложения. Спецрежимники тоже в некоторых случаях уплачивают НДС. Субъекты по этому налогу перечислены в ;
- объекты налогообложения. На основании . объектами по этому налогу признаются:
- Реализация товаров и имущественных прав, а также выполнение работ и оказание услуг, подтвержденные .
- Ввоз товаров на территорию нашей страны.
- Передача на территории нашей страны товаров, которые нужны для собственных нужд налогоплательщика, и расходы на содержание которых не учитываются при налогообложении прибыли.
- Строительно-монтажные работы для собственного потребления.
- место реализации – это может быть как территория нашей страны, так и нет. Для его определения необходимо руководствоваться положениями и ;
- налоговая база – это основание, от которого отсчитывается налог. Она определяется в соответствии со ;
- налоговый период – для НДС это месяц;
- налоговые ставки – они могут быть равны 18%, 10% и 0% от налоговой базы;
- порядок исчисления налога НДС;
- налоговые вычеты;
- уплата налога и отчётность по нему;
- его возмещение по .
НДС для чайников
Если говорить простым языком, то НДС – это плата государству за то, что оно позволяет предпринимателям и юридическим лицам реализовывать товар, работы или услуги, при этом «накручивая» на них свою цену.
Это косвенный налог, то есть уплачивает го продавец товара, работы или услуги, но взимается он конечного покупателя продукции.
Пример: покупая хлеб у ИП Иванов, покупатель уплачивает стоимость батона в размере 36 рублей, из них НДС = 5,5 рублей. При этом, уплатил его покупатель, приобретя батон хлеба, а уплачивать в бюджет налог будет ИП Иванов.
Каждый налогоплательщик должен регистрировать «входящие» и «исходящие» счета-фактуры с помощью .
Именно в этих документах отражается сумма налога. Уплате в бюджет подлежит разница между «входящим» и «исходящим» налогом.
Начинающие предприниматели и бухгалтеры не знают, к каким налогам относится НДС – федеральный или региональный? И какой бюджет его уплачивать? НДС – это федеральный налог и уплачивать его нужно в федеральный бюджет.
Характеристика налога
Характеристикой НДС является:
- налогоплательщики – то кто этот налог уплачивает. Подробно этот элемент описан в статье 143 НК РФ. Согласно этой статье, уплачивают налог организации и ИП, которые применяют общую систему налогообложения;
- объект налогообложения – это то, что облагается этим налогом. Эти объекты перечислены в статье 146 НК РФ. К ним относятся выручка от реализации работ, товаров или услуг, а также имущественных прав на территории нашей страны, а также выручка от продажи ввезённого товара;
- процентная ставка. В России действует 3 ставки по НДС – 18%, 10% и 0%. Процентные ставки указаны в ;
- место реализации – это место, где реализуется товар, услуга и работа, и в куда следует уплачивать налог;
- налоговая база – это основа для расчёта налога. Говоря простым языком, это выручка от реализации. Как правильно рассчитать налоговую базу, указано в статье 153 НК РФ. Формула для расчёта НДС выглядит следующим образом:
- налоговый период – это период, за который НДС нужно рассчитывать и уплачивать. Согласно , налоговым периодом по НДС является месяц. То есть, уплате в бюджет подлежит сумма налога, которую налогоплательщик рассчитал за квартал;
- налоговые вычеты. Каждый налогоплательщик имеет право применять налоговые вычеты. Вычесть из суммы исчисленного за квартал НДС можно ту сумму налога, которая образовалась при покупке товара, оказания услуг или выполнения работ сторонними организациями. Принимать такой НДС к вычету можно в том случае, если контрагент также использует ОСН и выставил счёт-фактуру с указанной суммой. Стоит помнить, что только наличие счёт-фактуры даёт право на применение вычета по .
- порядок уплаты и сроки уплаты налога. Отчитываться по налогу нужно до 25 числа следующего месяца, который идёт после квартала. То есть:
Отчитываться нужно посредством . Уплачивать налог нужно до 20 числа каждого следующего месяца, который идёт за отчётным кварталом.
Налоговый период
Как уже упоминалось, налоговым периодом по НДС является месяц. Об этом говорится в статье 163 НК РФ.
Для налогоплательщиков, чья выручка от реализации за предыдущий квартал, без учёта НДС составила сумму меньшую, чем 2 млн. рублей, то для таких организаций и ИП налоговым периодом будет квартал.
Однако для всех организаций расчётным периодом является квартал. Исчислять сумму налога к оплате нужно каждый месяц. А уплачивать по итогам квартала.
Схема: расчет суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет
Уплачивается налог каждый месяц, в течение следующего за расчётным квартала, равными частями. Например, сумма исчисленного за 2-ой квартал налога равна 210 тысяч рублей.
Следовательно, налогоплательщик должен уплатить до 20 числа каждого следующего месяца по 70 тысяч рублей – до 20-ого июля 70 тысяч, до 20-ого августа 70 тысяч и 20-ого сентября 71 тысяч.
Если же сумма налога к уплате не делится равными частями, то первые 2 раза нужно уплатить налог, округлив его в большую сторону до нулей, а в третий раз – в меньшую.
Например, сумма налога к уплате за 2-ой квартал равна 167 тысяч рублей. В этом случае, налогоплательщик дожжен заплатить до 20-ого июля и 20-ого августа по 55667 тысяч рублей, а до 20-ого сентября – 55666 рублей.
В них сказано, что не будет являться нарушением налогового законодательства уплата НДС всей суммой за квартал, то есть налогоплательщик не будет «дробить» сумму налога к уплате, а заплатит её сразу всю разовым платежом.
Для чего нужен
Зачем нужен НДС? Почему он сменил на «своём посту» налог с продаж в 1992 году? Косвенные налоги активно играют ведущую роль в формировании федерального бюджета.
И НДС не является исключением. Из этого налога состоит большая часть доходной части бюджета нашей страны. Только из НДС состоит 40% дохода бюджета.
Из года в год поступления от НДС только увеличиваются. Это говорит о том, что в России появилось много крупных налогоплательщиков, которые не имеют налогового права применять льготные режимы.
С ростом поступлений НДС не уменьшается число уклонистов. За последние 5 лет их количество уменьшилось только на 2% – это «капля в море» по сравнению с их общим количеством.
Ежегодный ущерб от деятельности таких компаний и ИП ежегодно составляет 30 млрд. рублей.
Выгодно ли работать с НДС
Открывая свой бизнес, стоит задуматься о выборе системы налогообложения – основной режим или один из льготных. Конечно, существуют такие виды деятельности, на которых нельзя применять льготный режим.
Но, в большинстве своём, начинающий предприниматель задумывается – а в чём выгода работы на НДС и стоит ли применять этот режим?
Конечно, дело в возмещении налога, работая с такими же партнёрами, налогоплательщик «компенсирует» себе налог.
Видео: НДС с 2015 года — шокирующая новость для бухгалтеров и бизнесменов
Стоит напомнить, что уплате подлежит разница между «выставленными» и «полученными» счетами-фактурами. На практике выходит не такая уж большая сумма.
Именно поэтому, предприятия, применяющие ОСН, не желают работать с льготниками. Последние не уплачивают НДС, а, следовательно, не могут его и возмещать.
Работа без налога на добавленную стоимость
Однако льготников по НДС с каждым годом делается всё больше. Некоторые крупные предприятия открывают небольшие компании для осуществления только одного вида деятельности, который является льготным.
Так выгоднее работать. Для чего нужен налог на предприятии и какие плюсы, и минусы его использования?
Плюсы
Главным плюсом работы без НДС является то, что количество отчётности уменьшается в разы. НДС самый неоднозначный налог в России, и порой даже опытные бухгалтеры путаются с начислением.
Что уж говорить о молодых предпринимателях, которые только познают азы бизнеса и бухгалтерии. Расчёты по НДС и составление отчётности по этому налога занимает львиную долю рабочего времени бухгалтера в отчётный период.
В некоторых крупных компаниях есть бухгалтер, который занимается только расчётом НДС к уплате и составлением отчётности по нему.
Минусы
Однако есть и минусы в работе на льготном режиме. Главный – это невозможность работать с крупными покупателями и заказчиками.
Дело в том, что, если организация работает без НДС, то она его не возмещает. Крупные заказчики и покупатели «теряют» те суммы налога, которые не возмещает льготник.
Например, ООО «Бета» применяет ОСН, а ООО «Альфа» – льготник. ООО «Бета» купило и ООО «Альфа» товар на сумму 1 180 рублей (НДС – 180 рублей).
Так как ООО «Альфа» является льготником и не уплачивает НДС, то и выставить счёт-фактуру с суммой налога они не могут. Следовательно, ООО «Бета» «потеряло» 180 рублей – их придётся уплачивать самим.
Можно добровольно «уйти» с льготного режима, просчитав все плюсы и минусы работы на нём. Об этом задумываются, когда на «горизонте маячит выгодный контракт».
Большие суммы доходов «перекрывают» все минусы работы на НДС – ежеквартальной сдачи отчётности и ведение журналов по учёту счётов-фактур.
Актуальные проблемы
Главной проблемой НДС является правильный расчёт его налоговой базы для начисления. Существуют такие «неоднозначные» операции, по которым расчёт налоговой базы можно провести несколькими способами.
Например, предприятию была выставлена претензия на сумму 100 тысяч рублей за некачественный товар. Облагается ли претензия НДС? В НК РФ подробно об этом ничего не сказано.
Однако есть , в котором сказано, что исчислять НДС с суммы претензии не нужно.
Неправильный расчёт налоговой базы приведёт к неправильной расчёту суммы налога, и, как следствие, к некорректной уплате. Уплата неполной суммы налога является налоговым правонарушением и несёт за собой ответственность.
В 2015 планировали вернуть налог с продаж. Пока этого не сделали, но законотворцы не «забросили» эту мысль. Налог с продаж является главным «конкурентом» НДС.
По сути, получается двойное налогообложение с продаж – и НДС, и налогом с продаж. Бремя уплаты этих налогов ложится на конечного потребителя.
С 2015 года значительно «потолстела» декларация по НДС. Теперь в неё входят журналы учёта «входящих» и «исходящих» счетов-фактур.
Это не вызвало особенной радости у бухгалтеров. Но добавило работы налоговикам. Это было сделано для того чтобы отслеживать уклонистов от уплаты НДС.
И хотя НДС действует уже много лет, есть некоторые недоработки по исчислению налоговой базы и самого налога.
Видео: важная тема. НДС при возмещении транспортных расходов
НДС самый сложный и неоднозначный косвенный налог в России. Налоговики следят за его расчетом и уплатой больше, чем за другими налогами.
Этот косвенный налог является основой формирования доходной части бюджета нашей страны.
Размер пени будет напрямую зависеть от суммы задолженности, а также периода просрочки. СодержаниеЧто нужно знать Как оформляются пени за несвоевременную уплату НДС Как быть при обнаружении задолженности налоговой инспекцией Очень важно правильно начислить пени на НДС, чтобы полностью исполнить обязательства перед...
Суммы, полученные от поставщиков, могут входить в состав себестоимости товаров или прочих расходов при осуществлении учета. СодержаниеОбщие сведения: Как списать НДС на расходы Списание кредиторской задолженности при НДС Общие сведения: Включение входящего НДС в состав расходов для некоторой категории...
Справка по форме 2-НДФЛ позволяет увеличить вероятность получения кредита, снизить процентную ставку. СодержаниеЧто нужно знать Получение справки для кредита Если кредит в Сбербанке Кредит без справки 2-НДФЛ В большинстве случаев её наличие необходимо для одобрения кредитной заявки, иначе кредитный комитет даже не...
Перед руководителями и бухгалтерами стоит задача – проводить бухгалтерский учет всех операций, что выполняются на предприятии. Но далеко не всегда все проходит гладко. СодержаниеЗачем это нужно? Самостоятельная проверка Проверка НДС налоговыми органами Особенности выездной налоговой проверки Составление документации,...
При возникновении ситуации возмещения ИФНС назначает камеральную проверку. СодержаниеОбщие сведения Как проводится камеральная проверка при возмещении НДС Отказ возмещения налога Возврат сумм из бюджета производится на основании заявления после положительного решения, принятого налоговым органом. Общие сведения...
Так что же ждёт налогоплательщиков этого непростого налога в наступающем году? СодержаниеЧто нужно знать Порядок начисления НДС Особенности исчисления налога Что нужно знать Сумма НДС к уплате исчисляется как произведение налоговой базы к процентной ставке по налогу. Однако определение величины налоговой базы вызывает...
Многие плательщики НДС обычно сталкиваются с различными проблемами при ведении учёта своей хозяйственной деятельности. Чаще всего возникают трудности при проведении исчислений налоговой нагрузки. СодержаниеЧто нужно знать: Общие правила заполнения При отсутствии деятельности за отчетный период Как заполнить нулевую...
Выбор определенного способа полностью зависит от налогоплательщика. Также имеет большое значение тип налогообложения, выбранный организацией. СодержаниеОбщие сведения Порядок действий при зачете НДС к возмещению Налог к зачету авансов Налоговые вычеты Что ещё нужно знать Так как от этого непосредственно зависит...
Этот принцип утвержден в статье 146 НК РФ. Одновременно законодатель не придаёт значения субъекту, который совершает сделку по продаже этих товаров, работ или услуг, будь это отечественная фирма или зарубежная. СодержаниеЧто это такое Место реализации услуг по НДС с 1 октября 2019 года (таблица) Непредусмотренные...
Бывает, что предприятие ведет деятельность по операциям, что облагаются по различным ставкам или не облагаются НДС вовсе. СодержаниеОбщие сведения Порядок распределения входного НДС Распределение налога по косвенным расходам в программе 1С Особенности Как же поступать при учете, как определить пропорции расчетов, что...
Чтобы определить, выставляется ли счет фактура без НДС продавцом, необходимо знать все законные основания. Составленный документ без ошибок, придерживаясь всех установленных правил – залог отсутствия проблем с налоговыми структурами. СодержаниеОбщие сведения Порядок составления Особенности Рассмотрим все нюансы,...
Государство предоставляют по этому налогу льготу. Какие льготы предусмотрены налоговым законодательством? СодержаниеОбщие сведения Перечень налоговых льгот по НДС Коды налоговых льгот Особенности применения основных льгот Отказ от льготы Общие сведения Льготы по НДС предоставляются в виде пониженной ставки....
Взимание пени по налогу НДС определяется за каждый день просрочки. СодержаниеЧто нужно знать Как рассчитать пени по НДС по ставке рефинансирования (законная неустойка) В расчет берется календарный период с даты, следующей за днем обязательного платежа. Что нужно знать Начиная с 2019 года, расчет пени производится по новым...
На территории РФ действует НДС по приобретенным ценностям. Его выплата обязательна для всех организаций, ведущих коммерческую деятельность. СодержаниеОбщие сведения Учет НДС по приобретенным ценностям НДС в балансе (счет 19) Что нужно знать о регистре накопления? Общие сведения Налог на добавочную стоимость по...
Стоимость без НДС при продаже товаров указывается только в определенных случаях. Наличие НДС зависит от того, облагаются ли товары НДС и является ли продавец плательщиком этого налога. По общему правилу стоимость товаров должна указываться с учетом НДС. Однако в ряде случаев продавец может указывать стоимость без НДС и не выставлять счета-фактуры. Когда стоимость товаров указывается с НДС (без НДС ), мы рассмотрим в этой статье.
Для этого цена товаров умножается на ставку налога (18 или 10%). В результате покупателю в стоимости товаров предъявляется сумма налога.
В расчетных и первичных документах, в счетах-фактурах соответствующая сумма налога должна выделяться отдельной строкой (п. 4 ст. 168 НК РФ).
При этом встречаются ситуации, когда в договоре не определено, включает ли в себя цена НДС или нет. Для того чтобы избежать споров с налоговиками и партнером об окончательной цене договора, советуем обращать повышенное внимание на это условие. По данному вопросу есть мнение Пленума ВАС РФ (п. 17 постановления от 30.05.2014 № 33). Судьи указали, что если в договоре нет указания на включение в цену НДС, то сумма налога выделяется продавцом из установленной в договоре цены. Такая позиция выгодна покупателю, т. к. он защищен от требований продавца уплатить НДС сверх согласованной цены. В то же время продавцу такая позиция полезна в случае претензий со стороны налоговых органов - НДС не нужно уплачивать за свой счет сверх цены договора.
Продавец освобожден от уплаты НДС согласно ст. 145 НК РФ
Освобожденные от уплаты НДС компании могут указывать стоимость своих товаров без НДС.
Получить освобождение от уплаты НДС могут небольшие организации. Под эту категорию попадают компании, у которых сумма выручки за 3 предшествующих последовательных календарных месяца не превышает 2 млн руб. без учета НДС. Для получения освобождения необходимо подать в налоговую инспекцию специальное уведомление.
Продавец применяет спецрежим
Организации, находящиеся на спецрежиме (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН), могут указывать стоимость продаваемых товаров без учета НДС. Они освобождены от обязанности исчислять и уплачивать НДС.
В то же время, если такая компания все-таки выставит счет-фактуру с НДС, ей придется уплатить налог в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).
О том, нужно ли «упрощенцу» включать в доходы полученный от покупателя НДС, см. в материале .
Товары, работы, услуги, не облагаемые НДС
В НК РФ предусмотрены льготы по НДС для некоторых видов товаров, работ, услуг. По таким операциям организации указывают стоимость без НДС. Перечень льготируемых операций приведен в ст. 149 НК РФ. Например, освобождается от уплаты НДС реализация:
- медицинских товаров;
- образовательных услуг;
- услуг по перевозке пассажиров;
- лома черных и цветных металлов;
- банковских операций и др.
Подробнее см. в материалах:
Итоги
По общему правилу продавец должен при реализации товаров, работ, услуг дополнительно к их цене предъявить покупателю к оплате сумму НДС. От этой обязанности освобождены только неплательщики НДС, а также лица, которые реализуют необлагаемые налогом товары (работы, услуги). При этом нужно помнить, что если компания, которая не должна предъявлять покупателю НДС, все-таки выставит счет-фактуру с НДС, то ей придется уплатить налог в бюджет. Об этом прямо сказано в п. 5 ст. 173 НК РФ.
