Российские фермеры могут осуществлять свою деятельность в разных режимах налогообложения. Законодательство дает им возможность работать при условии уплаты ЕСХН, или единого сельскохозяйственного налога. Пользование данной преференцией предполагает также заполнение и предоставление в ФНС отчетного документа — декларации по ЕСХН. Каковы ее особенности? Как ее правильно заполнять?
Особенности налога
Единый сельскохозяйственный налог, или ЕСХН, относится к специальным режимам взаимодействия бизнеса и государства на предмет отчисления необходимых платежей в бюджет. Налогоплательщиками по ЕСХН могут быть как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели, занимающиеся фермерской деятельностью.
Единый сельскохозяйственный налог заменяет следующие виды сборов:
Налоги на прибыль, имущество, НДС (для юридических лиц);
Налог на имущество, НДФЛ, НДС (для индивидуальных предпринимателей).
ЕСХН иногда рассматривается как аналог УСН. Этому предполагает схожая ставка — 6% (для УСН по схеме «доходы»). Уплата единого сельскохозяйственного налога осуществляется в 2 транша. Во-первых, это авансовый платеж — его нужно внести в течение 25 дней по истечении 6 месяцев года. Во-вторых, это оставшаяся часть налога — ее нужно уплатить до 31 марта следующего года.
Введя единый сельскохозяйственный налог, РФ, как считают многие эксперты, значительно стимулировала предпринимательские активности фермеров. Вместе с тем сельхозпроизводителям, работающим в рамках соответствующего режима налогообложения, необходимо предоставлять государству предусмотренную законом декларацию. Рассмотрим, каковы особенности составления данного документа.
Структура декларации
Какова структура декларации, которую должен предоставлять государству фермер, который платит единый сельскохозяйственный налог? Источник, о котором идет речь, состоит из следующих элементов:
Титульный лист.
Раздел 1, в котором исчисляется сумма ЕСХН, подлежащая оплате в государственный бюджет.
Раздел 2, в котором отражаются цифры по расчету соответствующего налога.
Раздел 2.1, в котором фиксируются суммы убытка, уменьшающие налог в рамках определенного периода.
Раздел 3, представляющий собой отчет о целевом задействовании денежных средств, имущества, а также работ и услуг, которые получены фермером как результат благотворительной деятельности или осуществления целевого финансирования.
Внесение сведений в каждый из разделов имеет особенности.
Требования к заполнению
Заполняется декларация по форме, зафиксированной в Приложении № 1 к Приказу ФНС РФ от 28.07.2014 г. Если у фермера будут сложности со скачиванием данного документа в интернете, сотрудники ФНС всегда выдадут нужный бланк. Единый сельскохозяйственный налог — значимая преференция, но отчетность по нему — довольно трудоемкая процедура. Рассмотрим основные ее нюансы. Начнем со специфики заполнения декларации.
Первое, на что стоит обратить внимание: значения в графах документа должны указываться в рублях с округлением до целых чисел. По какому принципу? Если исходный показатель содержит значение более 50 копеек, то округлять нужно в большую сторону, если менее — то в меньшую. Сведения в заполненной и распечатанной (если работа с документом осуществлялась на компьютере) декларации нельзя исправлять ручкой. В каждом поле необходимо фиксировать только один показатель. Заполнять декларацию следует с помощью больших печатных букв. Если какой-либо из показателей указать не представляется возможным или его внесение в документ необязательно, нужно в соответствующем поле ставить прочерк. Если документ заполняется на компьютере, то нужно использовать шрифт Courier New в размере 16 или 18.
Заполнение титульного листа
Теперь переходим к заполнению основных элементов декларации, которую предоставляет государству предприниматель, выплачивающий единый сельскохозяйственный налог. Начнем с титульного листа.
В нем информация должна вноситься во все поля, кроме раздела, около которого стоит пометка о заполнении сведений работником налогового учреждения. В процессе работы с титульным листом необходимо зафиксировать:
ИНН и КПП (для ИП — только ИНН);
Номер корректировки (в случае если подается исправленная декларация);
Отчетный год;
Код налогового органа (его можно узнать в документах, подтверждающих государственную регистрацию предприятия);
Код, отражающий место предоставления отчетного источника в налоговый орган (по месту регистрации налогоплательщика);
Полное название предприятия — в соответствии с информацией в учредительных документах.
Код ОКВЭД;
Если применимо: код формы реорганизации, ИНН и КПП новой структуры;
Контактный телефон плательщика сборов;
Количество страниц, формирующих декларацию;
Количество листов прилагаемых к декларации документов либо их копий (включая те источники, что подтверждают полномочия человека, представляющего интересы налогоплательщика).
Подтвердить достоверность сведений
Важнейший нюанс заполнения титульного листа: на нем есть раздел, в котором нужно сделать отметки, подтверждающие достоверность сведений, фиксируемых в декларации.
Если рассматриваемый отчетный документ подписывается руководителем фирмы или ИП, то необходимо проставить в соответствующей части листа цифру 1. Если интересы налогоплательщика представляет другой человек — то 2.
В первом случае необходимо указать Ф.И.О. руководителя фирмы или ИП. Также должна быть проставлена подпись и печать (при наличии). Во втором случае — аналогичным образом фиксируются Ф.И.О. представителя налогоплательщика, ставится его подпись и дата.
Если декларация предоставляется индивидуальным предпринимателем, то Ф.И.О. указывать не нужно. На документе в этом случае должны стоять подпись и дата. Если декларация предоставляется в ФНС представителем фирмы, то необходимо в соответствующем поле указать наименование документа, который подтверждает полномочия лица, выполняющего функцию по взаимодействию с ФНС.
Следующий структурный компонент декларации — Раздел 1. Изучим особенности его заполнения.
Заполнение Раздела 1
Главная задача при заполнении данного раздела — указать корректную сумму исчисленного налога, что подлежит уплате в бюджет. Но перед тем как ее определять, необходимо проставить на документе ряд важных отметок.
Так, в строках 001 и 003 необходимо проставить код ОКТМО (определяемый исходя из географии деятельности фирмы). Если соответствующие цифры будут короче 10 клеток, предусмотренным полем документа, на неиспользованных участках следует проставить прочерки. Код в строке 001 нужно указывать обязательно, в 003 — только если было изменено место расположения организации или предприниматель переехал в другой населенный пункт. Если география ведения бизнеса не менялась, то в строке 003 следует проставить прочерк.
Теперь перейдем к цифрам, на основе которых осуществляется расчет единого сельскохозяйственного налога.
В строке 002 необходимо указать сумму, отражающую величину авансового платежа по ЕСХН, которая исчислена к уплате государству по итогам деятельности фермера в отчетном периоде.
В строке 004 фиксируется сумма ЕСХН, которая подлежит перечислению в бюджет с учетом уже сделанных авансовых платежей за полугодие (берутся данные из строки 050 в Разделе 3, и из них вычитается цифра по пункту 002). Рассматриваемый показатель фиксируется, если значения в строке 050 больше или равны таковым, что зафиксированы в пункте 002.
В строке 005 фиксируется сумма ЕХСН к уменьшению за соответствующий налоговый период (из цифр по строке 002 нужно вычесть показатели по пункту 050 в Разделе 2). Отмеченное значение указывается, если в строке 050 цифры меньше, чем в 022.
Сведения, которые фиксируются в Разделе 1, должны быть подтверждены в соответствующем поле точно так же, как и на титульном листе.
Теперь рассмотрим порядок заполнения следующего элемента декларации — Раздела 2.
Заполнение Раздела 2
В строке 010 фиксируется величина доходов, которые налогоплательщик получил за соответствующий период. Данный показатель учитывается при определении размера базы для определения размера сбора. Источник права, который в данном случае регулирует то, как определяется единый сельскохозяйственный налог — НК РФ, а именно пункт 1 статьи 346.5 данного закона.
В строке 020 фиксируется величина расходов, которые были произведены налогоплательщиком за соответствующий период. И в этом случае источник, содержащий нормы, по которым определяется единый сельскохозяйственный налог — НК РФ. Аналогично, речь идет о положениях статьи 346.5 закона.
В строке 030 фиксируется налоговая база. Как ее определить? Очень просто: необходимо из доходов вычесть произведенные предпринимателем, который платит единый сельскохозяйственный налог, расходы. То есть вычисляем разницу между строками 010 и 020. Если она окажется отрицательной, то есть выяснится, что фермер отработал отчетный период с убытками, то налоговая база в этом случае признается нулевой.
В строке 040 необходимо указать величину убытка, на которую фермер снизил налоговую базу по ЕСХН за прошедший налоговый период. То есть нужно взять значения из пункта 030. Отметим, что соответствующие цифры можно использовать только в пределах сумм, не перенесенных на начало прошедшего налогового периода с предыдущих — в значениях, указанных в строке 010 в Разделе 2.1. Цифры в пункте 040 не должны быть больше, чем показатели в строке 030.
В строке 050 фиксируется в абсолютных значениях, собственно, ЕСХН, единый сельскохозяйственный налог. Как определить его? Ключевой критерий, влияющий на величину такого сбора как единый сельскохозяйственный налог — ставка. Она составляет 6%. Другой важнейший параметр, позволяющий определить требуемую цифру — величина налоговой базы, которая уменьшена на величину убытка, который зафиксирован в предыдущих периодах. То есть необходимо определить разницу между показателями строк 030 и 040, а затем вычислить 6% от соответствующей цифры.
После заполнения Раздела 2 необходимо заверить соответствующие сведения в том же порядке, как это осуществляется при работе с Титульным листом и Разделом 1.
Есть еще один важнейший этап работы с документом. Без его проведения не будет составлена корректная декларация. Единый сельскохозяйственный налог может быть уменьшен, как мы отметили выше, вследствие возможных убытков фермера. Определение соответствующих цифр осуществляется в Разделе 2.1. Рассмотрим специфику его заполнения.
Заполнение Раздела 2.1
Данный раздел заполняется, если фермер получил по итогам прошедших налоговых периодов убытки. При этом в расчет могут браться показатели, фиксировавшиеся предыдущие 10 лет. Аналогично, убытки по текущему налоговому периоду, могут быть учтены в пределах последующих 10 лет. Перенос показателей может осуществляться на любой год — целиком либо полностью. Но важно соблюдать очередность переноса убытков соотносительно с периодичностью их фиксации.
В строках 010-110 указывается величина убытков, которые не были перенесены с предыдущих периодов на текущий. Необходимо распределить их по годам (в соответствии с величиной показателей по строкам с 130 по 230, присутствующим в Разделе 2.1 за предыдущий период).
В строке 120 необходимо зафиксировать величину убытка за прошедший период (для этого нужно вычислить разницу между значениями в строках 020 и 010 в Разделе 2). Соответствующий показатель фиксируется, если цифры в строке 010, что в Разделе 2, меньше, чем те, что указаны в пункте 020 в той же части декларации.
В строке 130 необходимо зафиксировать величину убытков, приходящихся на начало следующего отчетного периода — тех, что налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога могут переносить на следующие года. То есть необходимо из цифры в строке 010 вычесть значения из пункта 040, а затем к получившемуся показателю добавить сведения из строки 120.
Цифры из строки 130 необходимо перенести в Раздел 2.1 в декларации, отражающей результаты по следующему периоду, и зафиксировать в пункте 010.
В строках с 140 по 230 фиксируются суммы убытков, что не перенесены при уменьшении размера налоговой базы за прошедший период соотносительно с годами, когда они образовались. Величина убытков по прошедшему периоду должна быть при этом указана последней в очереди. Сумма показателей в строках с 140 по 230 должна соответствовать цифре в пункте 130.
Значения в строках с 140 по 230 следует перенести в Раздел 2.1 декларации, которая составляется за следующий период, и зафиксировать в строках с 020 по 110.
Заполнение Раздела 3
Раздел 3 — другой важнейший компонент, который включает в себя рассматриваемая декларация. Единый сельскохозяйственный налог — преференция фермера, которая также может сопровождаться возможностью пользоваться денежными средствами, работами либо сервисами, которые получены как результат благотворительной деятельности либо целевого финансирования. Сельхозпроизводители, которые воспользовались соответствующими ресурсами, должны, таким образом, заполнять Раздел 3 документа.
Отчетность по целевым средствам
Работая с отмеченным компонентом декларации, налогоплательщик должен выбрать наименования средств, которые использовались в порядке целевого назначения, а также кодов работ и услуг, предусмотренных законодательством. Все эти сведения необходимо зафиксировать в Графе 1.
В структуре отчета также должны присутствовать данные, которые отражают результаты деятельности в предыдущих периодах — в частности, если целевые средства были получены, но не использованы, и еще есть возможность их потратить. В графе 2 необходимо указать дату принятия данных средств, в графе 3 — их размер, а также срок использования (либо отсутствие такового, что иногда тоже может быть предусмотрено).
В графах 2 и 5 сведения должны указывать благотворительные организации, которые образованы в соответствии с положениями ФЗ № 135 от 11 августа 1995 года, НКО, а также коммерческие фирмы, которые получили целевые средства в соответствии с пунктом 1 статьи 251 НК РФ.
После заполнения необходимых пунктов в Разделе 3 необходимо суммировать показатели в графах 3, 4, 6 и 7, после чего заполнить строку «Итого по отчету» декларации.
Представлять декларацию по ЕСХН должны организации и ИП, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на этот спецрежим (п. 1 ст. 346.10 , п. 1 ст. 346.2 НК РФ).
Бланк декларации ЕСХН
Скачать бланк декларации ЕСХН можно через систему КонсультантПлюс .
С формой декларации вы можете ознакомиться ниже.
Налоговая декларация по ЕСХН: куда сдавать
Организации представляют декларацию в ИФНС по месту своего нахождения, ИП - в ИФНС по месту своего жительства (п. 1 ст. 346.10 НК РФ).
Способ представления декларации
Если среднесписочная численность работников организации/ИП за предшествующий календарный год превысила 100 человек, то плательщик обязан представить декларацию по ЕСХН в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Если же среднесписочная численность не превышает этого значения, то декларацию можно сдать на бумаге.
Срок сдачи декларации по ЕСХН
Крайний срок представления декларации зависит от ситуации (п. 2 ст. 346.10 НК РФ):
При нарушении срока подачи декларации организацию/ИП оштрафуют (п. 1 ст. 119 НК РФ). А если просрочка составит более 10 рабочих дней, то плательщику также будут приостановлены операции по его банковским счетам (пп. 1 п. 3 , пп. 2 п. 11 ст. 76 НК РФ).
Состав декларации по ЕСХН
Декларация состоит из:
- Титульного листа;
- Раздела 1 «Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
- Раздела 2 «Расчет единого сельскохозяйственного налога»;
- Раздела 2.1 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый период»;
- Раздела 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».
В обязательном порядке плательщики включают в состав представляемой декларации Титульный лист, Разделы 1 и 2.
Раздел 2.1 заполняется и представляется плательщиками, получившими убытки по итогам предыдущего периода (предыдущих периодов).
Раздел 3 должны заполнить и подать в составе декларации по ЕСХН плательщики, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в п. 1, 2 ст. 251 НК РФ .
Заполнение декларации по ЕСХН
Остановимся на некоторых моментах порядка заполнения декларации по ЕСХН:
- Декларация должна быть заполнена чернилами черного, синего или фиолетового цвета (п. 2.3 Порядка заполнения декларации по ЕСХН, утв. Приказом ФНС от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@ (далее — Порядок)).
- Страницы нумеруются, начиная с Титульного листа - ему присваивается номер «001» (п. 2.2 Порядка).
- Текстовые поля декларации заполняются печатными заглавными буквами (п. 2.4 Порядка).
- Стоимостные показатели указываются в декларации в полных рублях: значения менее 50 коп. отбрасываются, более 50 коп. - округляются до рубля (п. 2.1 Порядка).
- Ошибки в декларации нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного средства (п. 2.3 Порядка).
- Нельзя распечатывать декларацию двусторонним способом (п. 2.3 Порядка).
- Скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя, недопустимо (п. 2.3 Порядка).
- Если организация представляет первичную декларацию, то в поле «Номер корректировки» она должна указать «0--». При подаче первой уточненной декларации указывается «1--», второй - «2--» и т.д. (пп. 2 п. 3.2 Порядка).
Более подробно ознакомиться с правилами заполнения декларации по ЕСХН налогу вы можете в вышеупомянутом Порядке.
Коды в декларации по ЕСХН
Часть информации, указываемой в декларации, плательщик должен отразить в закодированном виде. Так, к примеру, в виде кода указывается информация о периоде, за который представляется декларация (пп. 3 п. 3.2 Порядка , Приложение № 1 к Порядку):
Также в виде кода указывается информация об ИНФС, в которую подается декларация по ЕСХН (
Декларации ЕСХН.
- Подробная инструкция по заполнению -
ВАЖНО! Заполнять декларацию начинайте со 2 раздела, а потом переходите к первому. Именно в таком правильном порядке расположены разделы инструкции.
Нажимайте на каждое интересующее поле инструкции, чтоб появилась подробная информация.
Важные правила заполнения
Обязательны к заполнению титульный лист, разделы 1 и 2.
Раздел 2.1 заполняется теми, кто получил убыток в предыдущих налоговых периодах.
Раздел 3 заполняют только те, кто получил средства и имущество в рамках целевого финансирования, благотворительной деятельности, целевых поступлений и других средств.
Все значения сумм указываются в полных рублях. Значения менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
Все буквы ПЕЧАТНЫЕ ЗАГЛАВНЫЕ!
Если заполняете на компьютере – тоже заглавные буквы / шрифт Courier New высота 16-18 пунктов.
Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
Не нужно скреплять, сшивать декларацию.
В пустых незаполненных клетках проставляется прочерк. Если данные суммы равны 0, то тоже проставляются прочерки.
Титульный лист
1) Укажите ИНН и КПП.
КПП - заполняют только организации. ИП ставят прочерки в этом поле.
2) Поле «Номер корректировки».
Укажите «0--» - если декларация первичная
Если сдаёте уточнённую декларацию (при наличии ошибок и неверных данных в прошлой декларации), то укажите номер корректировки, который показывает, какая по счёту декларация вами сдаётся (1-- , 2-- , 3-- и т.п.)
3) Поле «Налоговый период».
34 - если подаёте декларацию за год
50 - если подаёте декларацию при закрытии ИП, при ликвидации (реорганизации) юрлица
95 - если подаёте декларацию при переходе на иной режим налогообложения
4) Поле «Отчётный год».
Укажите год, за который отчитываетесь
5) Поле «Представляется в налоговый орган».
Укажите код вашей налоговой. Узнать его можно на сайте ФНС России в онлайн сервисе
3) Строка 030. Укажите разницу между доходами и расходами (Доходы - Расходы).
Формула: строка 030 = строка 010 - строка 020.
Если расходы превышают доходы, проставьте в этой строке прочерк.
4) Строка 040. Укажите сумму убытка, полученную в прошлых годах.
Если убытка не было, ставим прочерки в строке.
Если был убыток, то его сумма для этой строки рассчитывается, исходя из данных раздела 2.1.
Убыток можно включить в расходы отчётного года, либо перенести на следующие 9 лет.
5) Строка 045. Укажите налоговую ставку.
6) Строка 050. Укажите исчисленный налог за год.
Производим вычисления:
Если не было убытка, то строка 050 = строка 030 * строка 045 / 100
Если был убыток, то строка 050 = (строка 030 - строка 040) * строка 045 / 100
1) Строка 001 «Код по ОКТМО».
Укажите код ОКТМО (Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований).
Его можно узнать на сайте ФНС России вот здесь « », либо в своей налоговой.
Строка 001 «Код по ОКТМО» заполняется в обязательном порядке, а код ОКТМО по строке 003 указывается только при смене места жительства ИП (места нахождения организации).
В остальных случаях в строке 003 проставляется прочерк.
2) Строка 002. Укажите сумму авансового платежа за полугодие, подлежащую к уплате не позднее 25 июля отчётного года.
строка 002 = (доходы за 6 месяцев - расходы за 6 месяцев) * 6 / 100
3) Строка 004. Укажите сумму исчисленного налога по итогам года с учётом внесённого авансового платежа за полугодие.
строка 004 = стр. 050 раздела 2 - стр. 002 при условии, что стр. 050 раздела 2 > стр. 002
Если сумма авансового платежа больше суммы налога за год, то не заполняйте эту строку, проставьте в ней прочерк.
4) Строка 005. Укажите сумму налога к уменьшению за год.
Эта строка заполняется только если авансовый платёж больше, чем налог за год.
строка 005 = стр. 002 - стр. 050 раздела 2 при условии, что стр. 002 > стр. 050 раздела 2
5) Раздел внизу листа « Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю».
Ставится дата подписания и личная подпись того лица, которое подписывало титульный лист декларации.
1) Строка 010. Укажите общую сумму всех убытков, полученных по итогам предыдущих лет и которые ещё не были перенесены на начало истёкшего года.
2) Строки 020 - 110. Укажите сумму убытка по каждому году отдельно.
Суммы из этих строк (полностью или частично, в зависимости от того, на сколько хотите уменьшить налоговую базу отчётного года) переносятся в строку 040 раздела 2.
3) Строка 120. Укажите сумму убытка за истёкший год.
строка 120 = строка 020 раздела 2 - строка 010 раздела 2
Если стр. 010 разд.2 (доходы) > стр. 020 разд.2 (расходы) - заполнять эту строку не нужно.
4) Строка 130. Укажите общую сумму всех убытков, которую вы хотите перенести на начало следующих лет (не более 10 лет).
Сумма, указанная в строке 130, потом переносится в строку 010 раздела 2.1 декларации за следующий год.
строка 130 = строка 010 - строка 040 раздела 2 + строка 120
5) Строки 140 - 230. Укажите сумму убытков по каждому году отдельно, т.е. разбейте сумму строки 130 на отдельные годы и сумму убытка, полученную в каждом из них.
Суммы из строк 140 - 230 потом переносятся в строки 020 - 110 раздела 2.1 декларации за следующий год.
РАЗДЕЛ 3 - «Отчёт о целевом использовании имущества»
Графа1. Код вида поступлений.
Нужный код можно посмотреть в Приложении № 5 к Приказу ФНС России от 04.07.2014 о Порядке заполнения декларации.
Графа 2. Укажите дату поступления денежных средств (на счета / в кассу) или имущества.
Графа 3. Укажите стоимость полученного имущества, работ, услуг или сумму денежных средств.
Графа 4. Укажите сумму средств, использованных по назначению в течение установленного срока.
Графа 5 (находится по графой 2). Укажите срок использования (до какой даты) полученных средств. Если средства выданы бессрочно - проставьте прочерк.
Графа 6 (находится под графой 3). Укажите сумму средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде ещё не истёк.
А также сумму неиспользованных средств, не имеющих срока использования.
Графа 7 (находится под графой 4). Укажите сумму средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок.
Строка «Итого по счёту». Укажите итоговые суммы отдельно по каждой графе: 3 и 6, 4 и 7
Чтобы исключить наложение штрафных санкций и своевременно отчитаться налоговой службе, производителям сельхозпродукции стоит иметь представление о порядке составления декларации по единому сельскохозяйственному налогу (КНД 1151059) и сроках ее предоставления.
Срок сдачи декларации по ЕСХН
Производители продукции сельского хозяйства, перешедшие на ЕСХН, принимают на себя обязательство по предоставлению ежегодного отчета в налоговую инспекцию – налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу. Форма и порядок заполнения документа были утверждены еще в 2014 году, а бланк документа принят в 2016 году.
Представить декларацию по ЕСХН потребуется до 31 марта. В этот же срок необходимо уплатить налог, который был начислен сельскохозяйственным товаропроизводителем.
В рамках применения системы предусмотрен авансовый платеж, который необходимо перечислять раз в полгода. Это означает, что плательщик должен самостоятельно определить базу для расчета итоговой суммы и не позднее 25 июля перечислить средства по реквизитам налоговой инспекции. Если налогоплательщик перечислял авансовые платежи, то годовое начисление уплачивается за минусом ранее выплаченного аванса.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Общие правила составления отчетности
Чтобы правильно оформить декларацию по ЕСХН, сначала потребуется подготовить специальный бланк. Сделать это можно несколькими способами:
1. и изучить рекомендации по его заполнению на официальном ресурсе ИФНС бесплатно.
2. Установить специальное программное обеспечение, где представлены все необходимые отчеты в последних формах.
3. Обратиться в специализированную фирму, которая занимается подготовкой специальной отчетности.
Каждый вариант позволяет подготовить и сдать обязательный документ в установленные сроки. Декларация сдается в налоговой инспекции, по месту регистрации предприятия или ИП.
Порядок заполнения декларации ЕСХН
При составлении декларации следует придерживаться стандартных правил, которые прописаны в рекомендациях.
Декларация содержит данные сразу за год. В документе обязательно должна быть отражена налоговая база, включающая ту часть, которая считается авансовым платежом. Это необходимо, чтобы выполнить окончательное подведение итогов в конце года. Сумма, которая подлежит уплате в конце года, указывается в виде разбивки на два платежа. Это позволит определить размер аванса и его перечисление.
Декларацию можно заполнить от руки, а можно воспользоваться компьютером. В любом случае потребуется , а затем подписать ответственному лицу. Допускается электронная сдача отчетности, но в этом случае потребуется заранее оформить ЭЦП (электронно-цифровую подпись).
Все расчеты ведутся в национальной валюте, при этом, значения округляются до целых, то есть копейки не указываются, а округляются до полной суммы.
На титульном листе необходимо указать код налогового периода – 34. Если речь идет о закрытии производителя сельхозпродукции или снятии ИП с учета, то вписывается код 50. Здесь же указываются сведения о налогоплательщике, и информация об органе в который предоставляется форма.
Помимо титульного листа в декларации есть еще четыре раздела:
- в первом разделе указывается сумма налога к уплате с указанием авансового платежа;
- раздел второй содержит сведения о налоговой базе: доходы, полученные за отчетный период минус расходы сельхозпроизводителя;
- отдельно указывается сумма убытка прошлых лет, на которую налоговая база уменьшается, но с определенными ограничениями. Убыток представляется по годам;
- в последнем разделе содержатся сведения об использовании имущества или финансов, поступивших предприятию в рамках целевой программы.
На каждой из указанных страниц указывается ИНН и КПП налогоплательщика. Исправления и ошибки в декларации недопустимы, а сведения должны быть актуальны на момент сдачи документации.
Срок сдачи декларации по ЕСХН за 2016 год зависит от того, сколько плательщик находился на этом специальном режиме в течение налогового периода. Об особенностях ЕСХН и сроках представления отчета по этому налогу пойдет речь в нашем материале.
Что такое декларация по ЕСХН?
Декларация по ЕСХН — это главный отчет плательщиков, ведущих сельскохозяйственную деятельность. Ее форма регламентирована приказом ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу» от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@. Указанный отчет включает в себя титул и 3 раздела:
- 1-й раздел отражает сумму налога к уплате;
- 2-й раздел содержит непосредственно расчет налога; при этом за ним следует подраздел 2.1, который показывает сумму убытка, уменьшающего налог;
- 3-й раздел посвящен информации о целевом использовании средств.
Декларация представляется в установленные НК РФ сроки в налоговый орган:
- организациями по месту учета;
- ИП по месту жительства.
Сроки сдачи декларации по ЕСХН
Сроки представления декларации по ЕСХН установлены ст. 346.10 НК РФ и зависят от того, была ли прекращена деятельность, облагаемая рассматриваемым налогом.
В общем случае при пребывании на специальном режиме в течение всего налогового периода крайний срок сдачи ЕСХН- декларации — 31 марта следующего года. Таким образом, срок сдачи ЕСХН за 2016 год приходится на 31.03.2017, а ЕСХН за 2017 год нужно будет сдать не позднее 02.04.2018 (с учетом переноса срока из-за выходных дней).
В случае если плательщик на ЕСХН утратил право применения этой системы налогообложения в течение налогового периода, отчет нужно подать до 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором произошел уход с ЕСХН (в соответствии с уведомлением). Например, согласно уведомлению деятельность на ЕСХН прекратилась 20 июля 2016 года, следовательно, срок сдачи ЕСХН за 2016 год — 25 августа 2016 года.
Очень важно соблюсти указанные сроки, в противном случае плательщик может быть привлечен к ответственности по ст. 119 НК РФ — штрафу от 5 до 30% от суммы неуплаченного налога, но не менее 1 000 руб.
Уплата налога производится в 2 этапа:
- авансовый платеж, который перечисляется в течение 25 дней с момента окончания отчетного периода (полугодия);
- окончательная уплата налога за год в сроки, совпадающие со сроками представления декларации (31 марта года, наступающего за отчетным).
Пример
Организация с 2017 года перешла на ЕСХН, на котором находилась весь налоговый период. Авансовый платеж будет произведен не позднее 25.07.2017, а налог за 2017 год должен быть уплачен не позже 02.04.2018 (с учетом переноса срока из-за выходных дней).
Если же организация утратит право нахождения на ЕСХН 15.05.2017, то до 26.06.2017 (с учетом переноса выходных) необходимо будет произвести полную уплату налога.
Каков порядок перехода на ЕСХН?
Для того чтобы не пропустить сроки подачи декларации по ЕСХН, вспомним, в какие сроки производится переход на ЕСХН и уход с этого режима.
ИП и организации, осуществляющие производство, переработку и реализацию сельхозпродукции, могут стать плательщиками ЕСХН. При этом основным критерием отнесения к данной группе плательщиков является достижение ими объема дохода от реализации подобной продукции 70% и выше от суммы всех доходов. Прочие условия, которые позволяют хозсубъекту работать на ЕСХН (в том числе зависящие от вида сельскохозяйственной деятельности) перечислены в пп. 2, 2.1, 5-6 ст. 346.2 НК РФ.
Для перехода на данный режим необходимо подать соответствующее уведомление в налоговый орган:
- не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, в котором планируется работать на специальном режиме;
- не позднее 30 дней с даты постановки на налоговый учет — для новых организаций и предпринимателей.
Уход с ЕСХН осуществляется:
- при утрате оснований применения режима — в этом случае плательщик должен уведомить налоговиков в течение 15 дней по окончании отчетного или налогового периода (п. 5 ст. 346.3 НК РФ);
- при добровольном отказе от режима — уведомление подается до 15 января года, в котором ЕСХН вестись не будет (п. 6 ст. 346.3 НК РФ);
- при прекращении деятельности, облагаемой ЕСХН, — в течение 15 дней со момента, когда указанная деятельность перестала осуществляться (п. 9 ст. 346. 3 НК РФ).
Подробнее о порядке применения ЕСХН читайте в материале .
Итоги
Сроки представления декларации по ЕСХН зависят от того, весь ли налоговый период применялся данный режим. При этом важно соблюдение не только данных сроков, но и порядка перехода с ЕСХН во избежание несвоевременной уплаты налога и привлечения к налоговой ответственности.
