Как уйти от налогов по заработной плате. Экономия на страховых взносах: современный способ, поддерживаемый судом. Можно ли законно уменьшить налоги с зарплаты

В ыплата сотрудникам заработной платы накладывает на работодателя обязанность уплачивать страховые взносы. Для большинства компаний это серьезная фискальная нагрузка, от которой они тем или иным способом пытаются избавиться. Применяя при этом зачастую схемы, которые трудно назвать законными.

Отчасти компании касается и проблема уплаты НДФЛ. Несмотря на то что в данном случае работодатель выступает лишь налоговым агентом, реальную ценность для сотрудника имеет сумма «чистыми на руки». Следовательно, все изъятия из зарплаты, так или иначе, проблема работодателя. Поэтому способы снижения страховых взносов часто предусматривают также и снижение НДФЛ.

Однако имеются возможности снизить нагрузку по страховым взносам законным порядком. Их существует достаточно много, однако мы отобрали лишь восемь способов, которые доступны большинству компаний.

Способ 1. Индивидуальный предприниматель экономит взносы и НДФЛ

В чем экономия. Индивидуальный предприниматель платит фиксированную сумму взносов - на текущий момент это 35 664,66 рубля в год (п. 2 ч. 1 ст. 5, ст. 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Хотя у правительства есть планы в будущем перейти к дифференцированному назначению годовой суммы взносов в зависимости от выручки ИП. Тогда небольшую фиксированную сумму будут уплачивать только те предприниматели, у которых доход не превышает 300 тыс. рублей в год. В результате для целей использования данной схемы ситуация может измениться в худшую сторону.

Компания при использовании данной схемы не является налоговым агентом по НДФЛ, даже если предприниматель использует общий режим налогообложения. Если же он применяет спецрежим, то НДФЛ с полученного дохода вообще не уплачивается.

Как работает схема. Частично трудовые правоотношения заменяются гражданско-правовыми с ИП. Это могут быть договоры на услуги по управлению, по ведению учета, по подготовке и сдаче отчетности, постановке учета, привлечению финансирования, юридические, консультационные, автотранспортные и маркетинговые услуги, агентские договоры на организацию продаж или закупок, выполнение работ по договору подряда и пр.

Использование этой схемы потребует регистрации части сотрудников в качестве предпринимателей. Обычно схема применяется для высокооплачиваемых работников, владельцев бизнеса или их доверенных лиц. Хотя есть и примеры массового использования - для десятков или даже сотен рядовых сотрудников. Например, агентов в риэлторской компании или региональных менеджеров по продажам.

Вместо зарплаты или дополнительно к ней физическое лицо получает доходы в качестве ИП. Данная схема позволяет перечислять доход сотруднику и в виде иных платежей. Например, как арендную плату (за автотранспорт, гараж или автоместо, коммерческую недвижимость), проценты по договорам займа, штрафные санкции по любым договорам, заключенным в рамках предпринимательской деятельности, доходы в рамках розничной или мелкооптовой торговли.

Выбор налогового режима предпринимателей зависит от ситуации. Чаще всего это УСН с объектом «доход». В торговой деятельности или при значительном размере расходов может быть выгоднее выбрать объект «доходы минус расходы». Тем более не стоит забывать, что во многих регионах ставка налога при таком объекте налогообложения снижена*. Если деятельность ИП может быть переведена в конкретном регионе на ЕНВД или патентную систему, то выгоднее выбрать эти режимы**. Например, на ЕНВД можно вести розничную торговлю или заниматься перевозками, наружной рекламой или общепитом, оказанием бытовых услуг населению. А на патенте кроме этих же видов деятельности также сдавать в аренду недвижимость, заниматься обучением на курсах. В этом случае ИП экономит и на НДФЛ. Но иногда выгоднее применять и «классику», например при оптовой торговле или при работе с НДС.

Помимо экономии взносов и НДФЛ «предпринимательская» схема имеет и другие преимущества. Например, большая гибкость отношений сторон договора, в том числе в части ответственности и его досрочного расторжения. Предприниматель может быть источником наличных денег для различных неформальных нужд компании, например через дарение денег другим людям. Только делать он это должен не в качестве ИП, а как обычное физлицо (см. схему 1).

Схема 1. Получение работниками статуса ИП

Усложняет применение схемы активное участие в ней работников. Им придется самим вести учет и сдавать отчетность или привлекать для этого специалиста. Кроме того, предприниматели отвечают по своим обязательствам всем имуществом, это может испугать физлиц. Хотя на практике существенных рисков нет, поскольку нет практически никаких обязательств. Тем не менее возможны отказы от применения схемы.

Если же договоренность достигнута, то на практике необходимо учесть некоторые нюансы:

• сделки с предпринимателем должны быть реальны и преследовать деловую цель;
• следует избегать прямой, а желательно и косвенной, взаимозависимости, любой ассоциированности между ИП и его предприятием-клиентом. Например, ИП не должен работать на ту же организацию, в которой он до этого был трудоустроен или тем более продолжает числиться; пользоваться тем же рабочим местом;
• предприниматель должен быть самостоятельным, нести хотя бы небольшие расходы на ведение деятельности. В идеале - и сам выступать в роли работодателя хотя бы для одного работника;
• не стоит пренебрегать качественным документальным оформлением сделок: договоров, актов, отчетов;
• правоотношения не должны содержать элементов трудовых отношений.

Это касается и документов - в них обязательны жесткие формулировки положений по ответственности сторон договора, возмещению ущерба, в том числе косвенного, и упущенной выгоды; возможно даже без наличия вины. Недопустимы ссылки на необходимость соблюдения правил внутреннего распорядка компании предпринимателем, подчинение по должностному положению и подобные требования. Также нужно прописать иные аспекты отношений. В частности, оплата должна производиться за результат, а не за процесс, как бывает по трудовому договору при повременной форме оплаты труда. Стоимость услуг ИП не должна быть одинаковой каждый месяц (как не может быть одинаковым каждый месяц результат работы).

Способ 2. Выплата дивидендов от высокорентабельной компании

В чем экономия. С суммы дивидендов не уплачиваются страховые взносы. Кроме того, НДФЛ платится по меньшей ставке - 9 процентов вместо 13. Хотя отметим, что в настоящий момент существуют законодательные инициативы о повышении ставки НДФЛ по дивидендам до 13 процентов.

Как работает схема. Для реализации схемы (см. схему 2) регистрируется одна или несколько высокорентабельных компаний на спецрежимах. В более экзотическом, но и более выгодном варианте это может быть и иностранное юрлицо из офшорной юрисдикции.

Схема 2. Выплата дивидендов через высокорентабельную компанию

Как вариант может использовать уже существующее юрлицо, в котором просто потребуется сменить собственников на будущих получателей доходов. Логично, что в целях экономии взносов такими собственниками будут работники компаний холдинга, которым надо выплачивать высокую заработную плату. Дивиденды частично ее заменят. Впрочем, эта схема подойдет почти для всех категорий сотрудников, кроме категорий с большой текучестью кадров и низкооплачиваемого персонала.

Высокорентабельная компания применяет любой налоговый режим, более выгодный, чем общая система налогообложения - как и предприниматель в предыдущем способе (для юрлиц невозможна только патентная система). Если данная компания - нерезидент, то налоговый режим у нее должен быть таким, чтобы она платила минимальные налоги. Так, в классических офшорах вообще нет налогов, могут быть только фиксированные пошлины.

Деятельность компании должна генерировать существенный доход при низких затратах. Естественно, такая организация должна иметь в штате некий персонал. Это могут быть вновь набранные специалисты либо уже ранее работавшие в данном холдинге сотрудники. Затратами в основном будут заработная плата этого персонала и страховые взносы с нее.

Зарплата в общем объеме доходов может быть небольшой величиной. Например, для упрощенца с объектом «доходы» оптимальная доля зарплаты - 1/10 от выручки. Именно в этом случае достигается снижение упрощенного налога ровно в два раза на сумму страховых взносов (1 6% - 0,1 30%).

Что касается доходов, то они могут быть получены высокорентабельной компанией различными способами. Например, по договорам с основным предприятием данной группы на выполнение работ или оказание услуг, в том числе посреднических. В этом случае при создании общества в него переводятся работники соответствующих подразделений. Высокорентабельная компания вместе с основной может осуществлять совместную деятельность по договору простого товарищества. А также выполнять иные функции в холдинге. Например, выдавать займы, передавать имущество в аренду или предоставлять по лицензионным соглашениям имущественные права. Доходом могут быть и санкции за неисполнение договоров. Важно лишь, чтобы для остальных членов группы компаний затраты были экономически обоснованными и учитывались при налогообложении в полном объеме.

Прибыль высокорентабельной компании ежеквартально, раз в полгода или раз в год на общем собрании распределяется между собственниками (ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ, ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ). Страховые взносы на дивиденды не начисляются (п. 1 ст. 7 закона № 212-ФЗ). Прибыль обязательно распределяется пропорционально долям в уставном капитале. При таком условии с дивидендов удерживается НДФЛ по ставке 9 процентов (ст. 43, п. 4 ст. 224 НК РФ). При этом данное общество может выплачивать дивиденды собственникам не ежеквартально, а ежемесячно или даже чаще, авансом, по мере поступления денег на счета. А поступать они туда будут регулируемо - как раз когда будет нужно сделать очередной платеж собственникам.

У данного способа есть недостатки. На этапе организации и обслуживания - это дополнительные расходы и хлопоты. Могут возникнуть сложности при увольнении работников, получающих также и дивиденды. Во избежание проблем на практике заранее оформляют «отказные» документы и периодически переподписывают их. Кроме того, численность персонала может ограничивать возможность применения УСН. Меры предосторожности при внедрении и использовании схемы те же, что и в случае с ИП.

Способ 3. Нерезиденты, не состоящие на учете в России, не признаются страхователями

В чем экономия. Не уплачиваются страховые взносы, поскольку компания-нерезидент, не состоящая на учете в России, не признается страхователем. Уплата НДФЛ является обязанностью самого получателя дохода. Он должен подать декларацию и заплатить налог по истечении года, в котором получен доход, - не позднее 30 апреля и 15 июля соответственно. Таким образом, отсрочка может составить до полутора лет.

Как работает схема. Офшорное предприятие открывает на себя в зарубежном банке корпоративные карточные счета на имя конкретных получателей дохода. На открытый счет зачисляются денежные средства. Назначение платежа могут быть представительские или командировочные расходы, подотчетная сумма и т.п. НДФЛ с таких сумм не уплачивается, потому что они не являются доходом физического лица и получены не на его счет. Денежные средства работник снимает в российском банкомате или расходует при безналичной оплате товаров картой.

Цена схемы без учета перевода средств на офшорную компанию - примерно 3 процента, это средняя комиссия в банкомате. Но ее размер может сильно изменяться.

Если с получателями средств заключаются официальные трудовые или гражданско-правовые контракты, офшорная компания сможет законным образом перечислять средства даже на карту, эмитированную российским банком. Это могут быть зарплата, компенсации, оплата за услуги, материальная помощь, гонорар за работу в интернете, написанную статью или книгу, выступление. В этих случаях (кроме перечисления компенсаций) сотруднику все же придется самостоятельно уплачивать НДФЛ.

Недостатком схемы является затратность ее создания. Также не желательно делать ее массовой. Скорее всего, для небольшого бизнеса или бизнеса, не связанного с внешнеэкономической деятельностью, она будет не очень интересна.

Способ 4. Соискатели без опыта работы могут быть приняты в ученики

В чем экономия. С сумм стипендий не уплачиваются страховые взносы (ст. 7 закона № 212-ФЗ, письма Минздравсоцразвития России от 05.08.10 № 2519-19, ФСС России от 18.12.12 № 15-03-11/08-16893, от 17.11.11 № 14-03-11/08-13985).

Как работает схема. Выплата стипендии за ученичество не является оплатой труда (ст. 204 ТК РФ). Таким образом, соискателей без опыта работы можно на первые месяцы принимать в компанию по ученическим договорам вместо трудовых. Это позволит не платить страховые взносы с начисленных ученику сумм. Отметим, что заключение ученического договора возможно и со своим работником, если он проходит в компании профессиональное обучение или переобучение (ст. 198 ТК РФ).

Сложнее обстоят дела со стипендиями, которые компании выплачивают лицам, обучающимся в образовательных учреждениях, а не в компании. Гарантии и компенсации таким работникам, в том числе направленным на обучение работодателем, установлены главой 26 ТК РФ. Поэтому существует мнение, что данные стипендии не являются теми, которые выплачиваются по статье 204 (гл. 32) ТК РФ. И судебная практика складывается в пользу того, что такие суммы не подпадают под действие подп. «е» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ и на них надо начислять взносы (постановления Федерального арбитражного суда Уральского округа от 30.08.12 № Ф09-7479/12, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.12.12 № 17АП-13621/2012-АК). Чтобы не облагать страховыми взносами такие выплаты, компании придется судиться. Спорной является также возможность не начислять на эти выплаты НДФЛ (абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ).

Способ 5. Компенсации дают возможность выплатить доход без налогов

В чем экономия. Статья 9 закона № 212-ФЗ содержит перечень компенсаций, которые не облагаются страховыми взносами. На большинство компенсаций не начисляется также и НДФЛ (ст. 217 НК РФ).

Как работает схема. Статья 165 ТК РФ устанавливает виды компенсаций, которые работодатель обязан выплачивать работникам. Кроме того, компания вправе предусмотреть иные компенсации (ст. 57 ТК РФ).

На обязательные компенсации имеют право все сотрудники. К ним относятся оплата использования работником для производственной деятельности личного имущества, компенсация за задержку заработной платы, за разъездную работу, компенсация командировочных расходов, в том числе суточных.

Необязательные компенсации мо- гут устанавливаться индивидуально. Например, компенсация работнику процентов по ипотечному кредиту.

В данном случае стоит помнить об ограничениях. Так, в части исчисления страховых взносов сумма суточных может быть любой (ч. 2 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Но для целей исчисления НДФЛ сумма необлагаемых суточных составляет 700 рублей при командировке на территории РФ и 2500 рублей - за границей (п. 3 ст. 217 НК РФ). Компания может изначально договориться с работником о выплате суточных в одном размере, а затем на основании распоряжения руководителя выплатить их в большей сумме. Превышение - это и есть фактически дополнительный необлагаемый доход сотрудника.

Отметим, что на практике встречаются и «серые» схемы выплаты суточных. Когда оформляют командировку, но на самом деле работу выполняют местные сотрудники. Разумнее избегать фиктивности подобных расходов, учитывая пристальное внимание к ним проверяющих.

Для компенсации за использование личного имущества предельные нормы установлены для автомобилей и мотоциклов, но применяются они только в целях налогообложения прибыли организации (ст. , ТК РФ, подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ , постановление Правительства РФ от 08.02.02 № 92). В целях начисления взносов и НДФЛ эти нормы можно не учитывать, если локальным актом компании установлен иной размер компенсаций (п. 3 ст. 217 НК РФ , подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ , письма Минздравсоцразвития России от 06.08.10 № 2538-19 , ПФР от 29.09.10 № 30-21/10260 , ФСС России от 17.11.11 № 14-03-11/08-13985). Но во избежание претензий со стороны как фондов, так и налоговиков стоит компенсационные выплаты за использование личного имущества работником в рабочих целях устанавливать в разумных пределах (например, не выше рыночной цены аренды аналогичного имущества). Таким имуществом могут быть инструмент, оборудование, транспорт и другие технические средства и материалы. Чаще всего на практике это уже упомянутые автомобили, в том числе грузовые, гаражи или машиноместа, сотовые телефоны, домашние компьютеры, ноутбуки и «планшетники», форменная и даже деловая одежда и аксессуары.

Компенсация за задержку заработной платы ограничена только минимальным размером 1/300 годовой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки от невыплаченной суммы (ст. 236 ТК РФ). Но у компании могут возникнуть проблемы с учетом таких расходов для целей исчисления налога на прибыль. Поэтому этот способ выгоднее использовать нерезидентам, ИП на патенте, плательщикам ЕНВД или единого налога, уплачиваемого при применении УСН с объектом «доходы».

Способ 6. Аренда и купля-продажа помогут обойти ограничения, присущие компенсациям

В чем экономия. Страховые взносы не уплачиваются с выплат в пользу работников по гражданско-правовым договорам, не предполагающим выполнения работ или оказания услуг - аренды, займа, купли-продажи.

Как работает схема. Компенсация за задержку выплаты зарплаты может быть неудобна из-за споров с признанием расходов. Тогда альтернативой является заключение с работниками договоров займа. В этом случае сумма процентов ограничена только статьей 269 НК РФ - тем размером, который компания сможет учесть для целей налогообложения прибыли или в качестве расходов при упрощенке. Аналогичным образом компенсацию за пользование легковым автомобилем можно заменить его арендой.

Сложнее с приобретением вещей - это могут быть сырье, материалы, запчасти, товары. Если компания будет закупать товары через своих сотрудников как собственников, она лишится вычетов НДС. А систематическая предпринимательская деятельность работников привлечет внимание проверяющих. Но для разовых выплат такой способ успешно применяется на практике. Также он будет выгоден, когда приобретаются у физлица вещи, которые ранее предприятие и так покупало у населения или субъектов спецрежимов, то есть без НДС, а то и без документов вообще. Для регулярного использования схемы можно делать закупки у разных физических лиц - у каждого не чаще одного раза в год.

Минус в том, что в этом случае возникает НДФЛ (подп. 3-6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Исключение составляет продажа физлицом имущества, пробывшего в его собственности более трех лет. При меньшем сроке работник сможет получить имущественный вычет в размере 250 тыс. рублей (п. 17.1 ст. 217 , ст. 221 НК РФ). С дохода сверх этой суммы физлицу придется самостоятельно исчислить и уплатить налог (подп. 2 п. 1. ст. 228 НК РФ).

Способ 7. Директорский фонд дает снижение эффективной ставки взносов

В чем экономия. При достижении суммы выплат в пользу физического лица, называемой предельной, взносы начисляются только в ПФР по ставке 10 процентов. В 2013 году величина предельной суммы составляет 568 тыс. рублей. Кроме того, для льготных категорий плательщиков взносов установлены пониженные ставки. А с суммы превышения предельного размера выплат эти компании страховые взносы не уплачивают (ст. 58 закона № 212-ФЗ).

Однако в ближайшие годы планируется увеличение предельного размера до 1 млн рублей. Это может снизить эффективность схемы.

Как работает схема. Одному или нескольким высокооплачиваемым специалистам (как правило, из числа топ-менеджеров, владельцев бизнеса или их близких доверенных лиц) начисляется большая зарплата. Остальные работники официально получают относительно небольшое вознаграждение. Затем часть средств высокооплачиваемыми сотрудниками перераспределяется в пользу остальных (см. схему 3). Таким образом, значительная часть заработной платы уже после первых же месяцев выплаты облагается взносами по ставке 10 процентов или не облагается ими вообще.

Схема 3. Выплата заработной платы через директорский фонд

Стоит отметить, что эта схема относится к числу «серых». Формально компания вправе установить высокую зарплату нескольким менеджерам. И они вправе дарить денежные средства другим сотрудникам. Но тем не менее понятно, что схема направлена на искусственное снижение страховых отчислений. Хотя доказать ее достаточно сложно.

Способ 8. Материальная выгода не формирует базу по страховым взносам

В чем экономия. Закон № 212-ФЗ не содержит норм, которые позволяют рассчитывать облагаемую взносами базу с сумм материальной выгоды от продажи товаров, работ или услуг по сниженным ценам. А если такие операции проводятся через дружественные компании, то не возникает и объекта обложения взносами (ст. , закона № 212-ФЗ).

При участии третьей стороны не возникает также и налоговая база по НДФЛ (подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ). При продаже товаров со скидкой своим работникам им будет доначислен НДФЛ на сумму материальной выгоды (п. 3 ст. 212 НК РФ). При самом оптимистичном прогнозе компания может попытаться доказать, что она продавала товары своим работникам на тех же условиях, что и другим потребителям. А скидки предоставлены всем им в рамках проведения акций, маркетинговых мероприятий, по дисконтным картам и пр. В этом случае доначисление НДФЛ невозможно исходя из принципа равенства (п. 1 ст. 3 НК РФ). Либо это такой товар, который никому, кроме работников, компания не продает. Например, квартиры.

Как работает схема. Компания продает (самостоятельно, но лучше через дружественные организации) работникам нужные им товары, работы или услуги по ценам, ниже рыночных. Также могут предоставляться рассрочки оплаты товаров длительного пользования, автомобиля, жилья, необходимых работникам (см. схему 4). Это коммерческий кредит - своего рода альтернатива банковскому потребительскому кредиту. За такую рассрочку оплаты с работника можно взять небольшой процент. Разница процентных ставок - рыночной по банковскому кредиту и фактической по коммерческому кредиту - это не облагаемый взносами и НДФЛ доход физлица. Рассрочку можно сделать и беспроцентной - страховых взносов и НДФЛ все равно не будет.

Схема 4. Выплата дохода в виде материальной выгоды

Также описанная схема позволяет удерживать ценных сотрудников. Например, договор купли-продажи квартиры может предусматривать, что право собственности переходит к покупателю-работнику только после уплаты основной части цены (или всех 100%), а до тех пор он имеет только право пользования. В этом случае менять работу ему будет невыгодно. От описанных сделок предприятие может получить убытки, но они уменьшат его прибыль от основных видов деятельности.

Потери сотрудников от участия в схемах нужно компенсировать

Как правило, все описанные схемы используются для увеличения дохода, получаемого сотрудниками в настоящий момент, или для «обеления» выплаченных ранее зарплат «в конвертах». В том маловероятном случае, если работники ранее получали весь свой доход в виде официальной зарплаты, при переходе на ту или иную схему их могут смущать реальные или кажущиеся потери в виде записи в трудовой книжке, должностного статуса, стажа, обязательного медицинского страхования, оплаты отпускных и социальных пособий, потеря пенсионных накоплений.

На практике компании стараются эти неудобства компенсировать. За работником может быть сохранено рабочее место на неполный рабочий день и с небольшой зарплатой. А его доход, выплачиваемый по описанным схемам, увеличится на суммы, которые компенсируют меньший размер «отпускных», «больничных» и пенсионных накоплений.

* Для всех видов деятельности в текущем году до 5 процентов ставку снизили Липецкая, Тюменская области, Ямало-Ненецкий АО, Кабардино-Балкарская и Чеченская республики, а также Смоленская область (с небольшими ограничениями).

Гамбит «черной» и «белой» зарплаты: или как отказаться от конвертов и при этом сэкономить

Анализ итогов общероссийской компании по легализации заработной платы за последние годы позволяет признать их в достаточной мере результативными. Опасность получить серьезные осложнения из-за «черной» зарплаты налицо. Однако предприниматели признаются, что далеко не все виды вознаграждения проводятся по ведомости. По данным Пенсионного фонда РФ, 30% компаний все еще используют схемы ухода от налогов с фонда оплаты труда, данные же рекрутинговых агентств свидетельствуют о том, что таких компаний вдвое больше.

Отказаться от практики использования конвертов - дело непростое. Необходимо найти такие рецепты налоговой безопасности, которые рассматриваются как правомерная практика налоговой оптимизации. Они характеризуются отсутствием мнимости сделок, злоупотребления правом, наличием разумной деловой цели. Такие модели налогового планирования обеспечивают максимальный уровень прозрачности, документальной фиксации и экономического обоснования, а также гарантируют лояльность со стороны налоговых органов.

Как «обелить» зарплату
Повышение зарплат желательно обосновать так, чтобы налоговики не смогли его использовать как доказательство того, что раньше компания платила зарплаты без налогов.
В группу риска в настоящее время, прежде всего, попадают организации, которые платят зарплаты ниже:
. величины прожиточного минимума;
. среднестатистического уровня зарплат по отрасли (по данным Комитета государственной статистики);
. зарплат на аналогичных предприятиях.
Привлечь повышенное внимание инспекторов также могут фирмы, сотрудники которых:
. на предыдущих местах работы зарабатывали намного больше;
. получают оклады, превышающие заработок руководства.
Соответственно, зарплата должна быть не ниже средней по отрасли. Но ее резкое увеличение также способно вызвать подозрения у инспекторов. Делать это нужно постепенно, в несколько этапов, с оформлением всех необходимых документов. Процесс «обеления» должен проходить от 3 до 9 месяцев.

На каждом из этапов налоговые консультанты рекомендуют сделать следующее.
1. Издать приказ руководителя о повышении зарплат. В приказе нужно указать новые оклады сотрудников и дату, с которой они действуют.
2. Внести изменения в штатное расписание (на основании приказа руководителя).
3. Оформить дополнительные соглашения к трудовым договорам. В них надо зафиксировать новые оклады и дату, с которой они установлены. Каждое допсоглашение должны подписать руководитель и сотрудник.

Каждый такой приказ должен содержать обоснование увеличения заработной платы. Оно может вытекать как из общеэкономической ситуации в стране при росте инфляции, так и отражать изменения в интенсивности работы и условиях деятельности компании. К примеру, зарплаты отдельных сотрудников могут повыситься из-за того, что у них увеличился объем работы, появились новые обязанности или возросла материальная ответственность. Об этом должны свидетельствовать новые должностные инструкции или дополнительные соглашения к трудовым договорам.

Кроме того, обеление заработной платы может быть и замаскировано под изменение всей системы оплаты труда, когда повышение заработной платы связано с выплатой премий стимулирующего характера.

Схемы оптимизации зарплатных налогов, используемые на практике
При переходе на «белую» схему заработной платы предприниматель задумывается о минимизации возникающих налоговых затрат. И для этого применяется ряд налоговых схем. Однако их применение не должно носить характера мнимости сделок. Ведь строить бизнес, руководствуясь исключительно экономией на налогах, считается незаконным.

Схема 1. Перевод персонала в фирму на «упрощенке»
Компания переводит часть сотрудников в дружественную фирму на «упрощенке». С этой фирмой она заключает договор на какие-либо услуги. В результате платежи в бюджет с зарплаты работников уменьшаются до 14 % взносов в Пенсионный фонд.
Применение этой схемы несет в себе следующие риски.

Во-первых, неправильно оформленный договор ставит под сомнение всю сделку. Зачастую формой договора является аренда персонала, аутстаффинг, аутсорсинг, а сами эти слова налоговые инспекторы расценивают как признаки уклонения от налогов. Обнаружив эти термины в договоре, инспекторы заподозрят фирму в получении необоснованной экономии на «зарплатных» налогах. И есть прецеденты, когда суды с ними соглашаются.

Во-вторых, договоры, связанные с арендой сотрудников, налоговые работники могут посчитать незаконными. Дело в том, что предметом таких сделок, по мнению инспекторов, являются «физические лица как вещи». Такие сделки инспекторы пытаются признать недействительными, а расходы по ним - не уменьшающими налогооблагаемую прибыль фирм.

В-третьих, если фирма на «упрощенке» платит единый налог по ставке 15 %, зарплату предоставляемых в аренду работников инспекторы могут исключить из ее расходов, посчитав ее экономически необоснованной. И судьи их поддерживают.

А в-четвертых, сделки с арендой персонала инспекторы считают подозрительными еще и потому, что они уже «засвечены» как распространенный способ фиктивного увеличения расходов в налоговом учете.

На практике крупные предприятия дробят определенные участки деятельности организации и выводят их в отдельное производство (отдельную фирму на «упрощенке») и заключают с ними договора на поставку продукции или услуги.

Схема 2. Гражданско-правовые договоры вместо трудовых
Вместо трудовых договоров фирма заключает с работниками гражданско-правовые договоры. Выплаты по ним не облагаются ЕСН в части взносов в ФСС РФ.

Однако эта схема в силу своей распространенности хорошо известна налоговым органам.
Именно поэтому гражданско-правовой договор не должен содержать признаки трудовых отношений, обнаружив которые, инспекторы обращаются в суд с просьбой переквалифицировать гражданско-правовые договоры в трудовые. И есть случаи, когда судьи их поддерживают.

Кроме того, налоговым инспекторам могут не понравиться случаи, когда подрядчики выполняют для фирмы такие же работы, что и штатные сотрудники. Они могут посчитать, что расходы фирмы на оплату труда «внештатников» в такой ситуации являются экономически необоснованными.

Проблемы могут возникнуть и при проверках трудовой инспекции. Ведь не оформляя постоянных сотрудников в штат, фирма существенно нарушает их права.

Для выполнения конкретных работ или услуг заказчики обычно оформляют отдельные поручения. А подрядчики в конце месяца отчитываются перед ними о выполненных заданиях. Оплачивать им труд фирма должна на основании актов приемки-передачи.

Схема 3. Гражданско-правовые договоры со «штатниками»
Сущность схемы состоит в том, что по трудовым договорам фирма начисляет лишь небольшую часть зарплаты. А большую часть выплат проводит по гражданско-правовым договорам. За счет этого фирма экономит на ЕСН в части взносов в ФСС РФ.

Уже само по себе заключение договоров подряда со штатными сотрудниками налоговые инспекторы считают подозрительным.

А во-вторых, экономия с помощью этой схемы возможна только в том случае, если фирма учитывает подрядные выплаты при налогообложении прибыли. Однако вопрос о том, можно ли это делать, спорный.

Схема 4. Компенсации за просрочку выплаты зарплаты
Фирма оформляет часть начислений работникам как выплату компенсаций за несвоевременную выплату заработной платы (ст. 236 Трудового кодекса РФ). Размер компенсации фирма может установить в коллективном договоре (но она не должна быть меньше 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки). Выплаты таких компенсаций не облагаются НДФЛ.

Однако если налоговые инспекторы поймут, что фирма систематически начисляет компенсации, имея при этом возможность платить зарплату в срок, они обвинят ее в уклонении от налогообложения. Во-вторых, за задержку выплаты зарплаты более чем на два месяца директору грозит уголовная ответственность. Ну и, в-третьих, если фирма учтет суммы компенсации при налогообложении прибыли, то право на это ей, возможно, придется отстаивать в суде.

Схема 5. Выплаты, не учитываемые в расходах при расчете налога на прибыль
Сотрудники получают часть зарплаты в виде вознаграждений, не предусмотренных трудовыми и коллективными договорами. Или в виде премий, выплачиваемых «за счет средств специального назначения или целевых поступлений». Это могут быть, например, премии к праздникам, юбилеям, а также поощрения, не связанные с производственной деятельностью фирмы. Расходы на такие выплаты работникам не уменьшают налогооблагаемую прибыль и не облагаются ЕСН.

Отсюда вывод: платить непроизводственные премии выгодно только в том случае, если в периоде, в котором они начислены, по данным налогового учета, у фирмы нет прибыли. В противном случае, снизив ЕСН, фирма увеличит платежи по налогу на прибыль. В итоге экономии не будет.

Подозрительными выглядят и случаи, в которых фирмы выплачивают премии за счет чистой прибыли с регулярностью зарплат. К тому же если суммы этих премий в несколько раз превышают официальные оклады работников.

Схема 6. Компенсация за разъездной характер работы
Работникам, которые часто ездят в служебные поездки, фирма оформляет часть зарплаты в виде компенсаций за разъездной характер работы (ст. 168.1 Трудового кодекса РФ), несмотря на то, что документ, устанавливающий их, отменен.

Налоговики предлагают считать выдаваемые водителям деньги подотчетными суммами. Однако сэкономить на НДФЛ и ЕСН при этом варианте учета расходов не удастся. Если оплата питания, проживания и прочих расходов водителя в дороге будет закреплена в трудовом и коллективном договорах, то такие затраты уменьшат налогооблагаемую прибыль согласно ст. 255 НК РФ, но НДФЛ и ЕСН инспекторы потребуют уплатить. В обратном случае эти затраты придется списать за счет чистой прибыли, начислив НДФЛ.

Но компании используют другой путь. На основании п. 3 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли, в частности, относятся начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда. В их числе поименованы надбавки к тарифным ставкам и окладам, производимые в соответствии с законодательством РФ за:
. работу в ночное время;
. работу в многосменном режиме;
. совмещение профессий;
. расширение зон обслуживания;
. работу в тяжелых, вредных и особо вредных условиях труда;
. сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни.
К сожалению, в этом перечне отсутствуют надбавки за подвижной и разъездной характер работы. Однако обращаем внимание читателей на то, что в данный перечень входят надбавки за работу в многосменном режиме. Работая на междугородных перевозках (при направлении в дальние рейсы), водитель не всегда может вернуться к постоянному месту работы в соответствии с графиком работы (сменности). За многосменный режим работы, предусмотрена доплата за работу в вечернюю смену в размере 20 %, а за работу в ночную смену - 40 % часовой тарифной ставки (должностного оклада) за каждый час работы в соответствующей смене. Суммы доплат относятся к компенсационным выплатам, которые можно учесть при расчете налога на прибыль. При этом эти суммы не нужно облагать никакими «зарплатными» налогами. В соответствии п. 3 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относятся начисления стимулирующего и/или компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда.

Применение моделей налоговой оптимизации должно характеризоваться наличием разумной, а не мнимой деловой цели и должно определяться экономическим обоснованием, наряду с экономией на налогах.

Приведем пример схемы, при которой возникает экономия налогов от обеления заработной платы.

Упрощенка 15 %: НДФЛ платит работник
1. Платим пенсионные взносы - 14 копеек с одного рубля начисленной зарплаты (п. 2 ст. 346.11 НК). 2. Сумму зарплаты и взносы в Пенсионный фонд фирма может учесть в расходах при расчете единого налога. В результате единый налог на каждый рубль «белой» зарплаты будет меньше на 17 копеек (1,14 руб. x 15%) (при условии, что ЕСН не превышает 50% нашего единого налога).

Итог. Выходит, выплачивая «белую» зарплату, «упрощенная» фирма даже экономит 3 копейки (17 - 14) налогов с каждого рубля зарплаты.
P.S. Заметим, что выплата «черной» зарплаты через обналичку будет все равно выгоднее. Но учтите рискованность этого способа плюс проблематичность поиска фиктивных услуг. Стоит ли искать проблемы там, где их нет?

«черной» и «белой» зарплаты:
Редакция особо подчеркивает, что приведенные в статье примеры снижения издержек не могут рассматриваться в качестве рекомендаций или советов, поскольку приведены лишь как иллюстрации к складывающейся деловой практике. Редакция не несет ответственности за последствия применения любой из описанных схем.

Эксперт

директор аудиторской фирмы «Уралаудит»
К рассматриваемым схемам стоит относиться осторожно, так же как и к другим возможным схемам, предлагаемыми бухгалтером или бухгалтерской/аудиторской компанией. Сегодня на рынке аудиторских услуг, Челябинска существует более 150 компаний, и очень сложно определить какой именно компании довериться.
Качество аудиторских услуг контролируется МФ РФ, поэтому при выборе следует обращать внимание не только на наличие лицензии и членство в некоммерческом партнерстве, но и наличие положительного заключения комиссии по контролю за качеством аудиторской деятельности. К сожалению таких компаний на челябинском рынке около 20. Проверить компанию - прошла ли она проверку на качество аудиторских услуг можно на официальном сайте Аудиторской Палаты России.

Наша компания работает на рынке аудиторских услуг с 1994 года и является членом Аудиторской палаты России, учредителем Южноуральской аудиторской палаты, членом Ассоциации предпринимателей малого и среднего бизнеса Челябинской области. Высокая репутация компании подкрепляется профессионализмом и компетентными знаниями сотрудников, успешным выполнением поручений своих заказчиков, реализацией сложных проектов. Для удобства заказчиков компания способна выступать в качестве единого контрагента, осуществляющего комплекс услуг по аудиту, налоговому консультированию, оценке, бухгалтерскому учету, управленческому консультированию.

Перед тем, как задумываться о способах оптимизации налогообложения, бухгалтеру стоит прочитать Уголовный кодекс. Ст. 372 говорит о том, за подделку документов можно на пару лет отправиться отдыхать в места не столь отдаленные. Поэтому при оптимизации следует сразу исключить любые подделки бухгалтерской и отчетной документации. Правда, правда, и ничего кроме правды.

Требуется регистрация ООО ? Только наши специалисты гарантируют экономию времени и денег при создании нового ООО.

Однако опытный бухгалтер всегда найдет способ, как посредством абсолютно легальных способов сэкономить родной компании некую сумму.

Способ первый: выбор системы налогообложения

Юрлица и индивидуальные предприниматели имеют право рассчитывать налоги по общей и упрощенной схеме, этот факт совсем не новый. Упрощенка дает ряд льгот:

• более простые формы бухгалтерской отчетности;
• отпадает надобность платить НДС, налоги на прибыль и имущество;
• возможность выбора между УСН6 и УСН15;
• уменьшение налоговой базы на стоимость приобретенного имущества в момент постановки на баланс.

Однако жесткие требования, которые применяют к предприятиям при переходе на УСН, ограничивают возможность пользоваться этой льготой. В этом случае вполне легально можно разделить бизнес на два отдельных юрлица. Так, можно выделить филиал в отдельную компанию, или часть работников перевести в другую фирму, взяв выполняемые ими работы на аутсорсинг. Полный список ограничений, которые запрещают переход на УСН, прописан в Ст. 346 НК РФ.

Способ второй: лизинг

Эта форма приобретения собственности набирает обороты, ее выгода для предпринимателей очевидна:

• нет необходимости платить налог на имущество, ст. 381 НК РФ;
• лизинговые платежи сразу списываются в расходы, не приходится ждать амортизации подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ;
• лизинговые платежи списываются с ускоренной амортизацией, п. 7 ст. 259 НК РФ.

Все это делает покупку в лизинг гораздо выгоднее банковского кредита, так как отпадает необходимость вносить залог, само имущество является гарантией своевременных выплат.

Способ третий: превратить наемных работников в агентов

Если в компании работают высокооплачиваемые работники, их можно перевести в статус наемных агентов, выполняющих работы по агентскому договору. При небольших зарплатах этот метод неэффективен, для крупных сумм разница по выплатам в ПФРФ, ФСС и ФОМС будет значительной. Если за работника предприятие отчисляет 30% сборов плюс 13% подоходного налога, то сам за себя индивидуальный предприниматель платит фиксированную сумму (чуть более 23000), плюс 1% с суммы доходов выше 300 000 руб. И налог на прибыль по УСП составляет всего 6%.

Используя эту возможность, компания получит возможность сэкономить до 20% от фонда заработной платы и уменьшить базу на размер платежей за оказание услуг. Еще одним вариантом является введение работников в состав учредителей, однако ГНИ очень не любит предприятия с большим количеством учредителей, законно подозревая попытку уменьшить расходы.

Способ четвертый: регистрация имущества в регионах с льготным режимом

Здесь надо быть аккуратным, так как НК предписывает использовать имущество в том регионе, где оно поставлено на учет. Однако эта проблема легко решается с помощью открытия отдельной компании, которая предоставляет собственность в аренду.

Естественно, что арендатором будет аффинированное лицо. В этом нет прямого противоречия Налоговому кодексу, однако такая схема так же не очень нравится инспекторам ГНИ.

Способ пятый: подушка безопасности

Отличный и вполне законный способ подготовиться к визиту налоговой проверки - создать подушку безопасности на счету ГНИ, переплатить налогов. Даже если в ходе контрольного визита будет выявлено нарушение, то проверяющий не сможет предъявить обвинение в уклонении от уплаты. Да, последует наказание за неправильное ведение документации, но штрафа и пени за невыплату средств в бюджет можно избежать. Переплату можно будет учесть в следующем налоговом периоде, как гласит ст. 78 и 79 НК РФ.

Эти нехитрые способы помогут сэкономить значительные средства, не входя в противоречие с Законом. Каждому бухгалтеру надо знать и помнить завет великого Остапа Сулеймана Бендер бея: «Я чту Уголовный кодекс».

Как сэкономить на налогах на зарплату, думают многие предприниматели и руководители больших фирм. Сокращение налоговой нагрузки на предприятие должно вестись исключительно законными путями. Существует несколько проверенных методов снижения отчислений.

В России любая фирма, даже если в ней фактически зарегистрирован только директор и главный бухгалтер, использует для своего функционирования наемных работников. В штате могут состоять сотрудники, с которыми подписаны трудовые или гражданско-правовые договоры, в зависимости от вида взаимоотношений между работником и работодателем устанавливаются ставки на налоговые отчисления. Вопрос о понижении выплат в государственную казну за работников тревожит многих бизнесменов, так как в нашей стране проценты довольно высокие. Рассмотрим методы, при использовании которых можно будет снизить налоговую нагрузку на компанию.

«Серая» зарплата

В России довольно часто практикуется выдача заработной платы в конвертах. Связано это с банальным нежеланием работодателя платить за своих сотрудников большие налоги. В итоге большую часть наемных рабочих по документам оформляют на минимальную ставку, а по факту выплачивают им совершенно другие суммы. Казалось бы, сотрудник в таком случае ничего не теряет, но в перспективе он будет получать меньшую пенсию, так как отчисления в пенсионный фонд будут минимальными, то же самое касается и социальных выплат на случай безработицы.

Такая экономия весьма сомнительна не только для работников, но и для работодателей. Компании, в которых много сотрудников оформлены по минимальной ставке на заработную плату, вызывают повышенное внимание налоговиков.

Если вы выбрали для себя рискованный путь «серых» зарплат, то можете ожидать проверку, и, как следствие, штрафа, который может составлять от 20 до 40% от укрытой от закона суммы выплат.

Именно по этой причине будет целесообразно использовать законные методы экономии на налогах на заработную плату.

Способы экономии

Существуют проверенные и полностью законные методы экономии, которые помогут без ущерба для предприятия и его будущего значительно снизить налоговую нагрузку. Стоит отметить, что для каждой компании способы будут разными, выбирать их нужно, опираясь на такие факторы:

• род деятельности;
• количество оформленных сотрудников в штате;
• масштабы компании;
• система налогообложения, по которой работает фирма;
• товарооборот;
• сумма заработка.

Методы снижения налоговых выплат

1. Заключение гражданско-правового договора . Этот тип договора отличается от трудового тем, что работодатель может выплачивать заработную плату ниже МРОТ, она не привязана к этому показателю. Также переход на сотрудничество в рамках оказания возмездных услуг освобождает компанию от уплаты ЕСН и других обязательных отчислений. Сотрудник, который будет взят в штат, должен оформиться в качестве индивидуального предпринимателя. Он будет использовать упрощенную систему налогообложения, при этом налоговая ставка на доходы будет составлять 6%, а в Пенсионный Фонд будет идти фиксированная государством сумма. Несмотря на преимущества, данная схема имеет некоторые недостатки как для компаний, так и для работников, которые регистрируются как индивидуальные предприниматели:
   • налоги уплачивают сами работниками;
   • возникает надобность ведения книги доходов и расходов;
   • в налоговую инспекцию каждый квартал нужно сдавать декларацию по единому налогу;
   • сотрудники компании должны быть оформлены как ПБОЮЛ;
   • возникают ограничения в использовании схемы, если в компании большой штат работников.

Выгоды компании от такого типа заключения договоров также есть. Прежде всего, не придется делать отчисления в пенсионный фонд, платить страховые взносы на случай возникновения несчастного случая на производстве. Также снижается количество облагаемой налогом прибыли и налогообложение на фонды физических лиц.

1. Регрессивная шкала ставок . В статье 241 Налогового кодекса указано, что чем больше зарабатывает сотрудник предприятия, тем ниже будут ставки ЕСН, и этим также можно воспользоваться. Регрессивная шкала дает возможность легализировать высокие доходы наемных работников, но есть у этой методики и существенный недостаток – она позволяет сэкономить на налогах только том случае, если зарплата составляет 280 тысяч рублей и выше. Также неудобство заключается в том, что сотрудник будет отдавать 13% своего дохода в НДФЛ.
2. Дивиденды . Для использования данной схемы, предполагающей замену зарплаты дивидендами, компания должна создать еще одно юридическое лицо, в учредительский состав которого будут входить ее работники. Условно, назовем действующую фирму А, а созданную – Б. Между компанией А и компанией Б заключается договор, в котором указывается, что компания Б будет оказывать компании А услуги. Следовательно, сотрудники реальной фирмы, они же учредители новой фирмы, будут документально получать дивиденды, а не зарплату. Необходимость создания нового юридического лица вызвана тем, что ввод в состав учредителей реальной компании хотя бы одного работника вызывает подозрения у налоговиков. Если же будет создана еще одна фирма, то действия не вызовут недоверия. При переходе на оплату дивидендами, компания А не должна платить ЕСН, не делает взносы на пенсионное страхование, страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Однако остается обязательство платить налог на прибыль, также к недостаткам схемы можно отнести ввод сотрудников в состав учредителей созданной фирмы.
3. Выплаты с чистой прибыли . Если выплаты работникам не уменьшают налоговую базу по налогам на прибыль компании в текущем налоговом периоде, то они не считаются объектами налогообложения. В статье Налогового кодекса под номером 270 указано, что таковыми являются выплаты, которые не указаны в трудовом договоре, в частности премии. Если же выплаты имеют отношение к результатам производственной деятельности, они облагаются ЕСН. При оплате из чистой прибыли компания получает возможность не платить ЕСН, страховые взносы в пенсионный фонд и отчисления на обязательное медстрахование. Однако в таком случае придется грамотно и убедительно обосновать то, что выплаты физическим лицам не связаны с производственными результатами.

1. Выплата вознаграждения в процентах . Эта схема, так как и схема №3, требует создания дополнительной компании. Допустим, есть организация А, в которой работают наемные сотрудники, дополнительно создается организация Б, которая будет имитировать собственные векселя (или иные ценные бумаги), и реализовать их компании А. В свою очередь, фирма А будет продавать векселя работникам по установленному номиналу, а те, после указанного срока выдачи векселя, должны будут предъявить его компании Б. Процент, полученный по векселю, и будет вознаграждением за работу, но в налоговом законодательстве они не являются вознаграждением за труд или услуги, потому компания А не будет платить ЕСН. Нюансы осуществления данной схемы заключаются в том, что компании Б нужно будет вести свою отдельную хозяйственную деятельность, так как исключительно торговля ценными бумагами вызывает большие подозрения – все векселя должны быть обеспечены активами для достоверности налоговиков в законности операций. Процент по налоговой ставке также будет оплачивать компания Б, но имитируемые бумаги снизят ее налогооблагаемую прибыль. Также к недостаткам данного способа можно отнести то, что у работников не будут идти отчисления в пенсионный фонд.
2. Аренда имущества работника . В ситуации, когда компания заключает параллельно трудовой договор и договор аренды имущества, ЕСН не уплачивается. Однако стоит учитывать, что это имущество должно находиться в частной собственности работника, иначе проверяющие органы могут заподозрить работодателя в мошенничестве, а физическое лицо в нелегальном ведении предпринимательской деятельности.

Рационализация фонда заработной платы

Фонд заработной платы анализируется при помощи кадрового аудита. Это позволит выяснить, какие звенья в структуре персонала функционируют неправильно и нерационально.

Прежде всего, внимание нужно обращать на процентное соотношение управленческого персонала и работников, которые имеют непосредственное отношение к производственному процессу, при этом управленцы не должны превышать 40% штата.

• поломки оборудования;
• простой агрегатов и техники;
• неправильно организованный производственный процесс и т.д.

Все эти факторы ведут к увеличению рабочего дня, и, соответственно, дополнительным расходам на зарплату. Оптимизация всех процессов поможет избежать не только затрат на оплату труда, но и снизить налоги, которыми эти суммы облагаются. Перед тем как рассчитать экономию фонда заработной платы, обязательно проводится подробный анализ функционирования производства.

Фонд экономии заработной платы рассчитывается при помощи сравнения планового и отчетного фонда. Если изобразить условно эти понятия, то можно получить такую формулу:

Фэ (экономии) = Фо (отчетного плановый фонд) – Фп (плановый фонд) .

Правильный анализ расходов поможет выяснить, какие ошибки были допущены в планировании заработных плат, выявить факторы, влияющие на их увеличение, и найти рациональные пути решения возникших проблем. Регулярный анализ поможет избежать высоких издержек на оплату труда и больших уплат по налогам.

Целесообразность экономии

Предприятия любого масштаба и любого рода деятельности могут использовать правила экономии на налогах по заработной плате. Каждая компания должна подбирать для себя наиболее подходящие схемы работы, чтобы иметь материальную выгоду, и не вступать в конфликт с законом. Снизить затраты можно, если подойти к этой задаче грамотно и ответственно.

В данной статье мы постараемся максимально раскрыть тему того, какие законные (легальные) способы снижения налогов (схемы) существуют и как ими можно воспользоваться. Как известно, постоянная необходимость выплаты налоговых обязательств существует как у простых граждан страны, так и у всех индивидуальных предпринимателей и бизнесменов. Многие предприниматели жалуются на слишком высокий уровень налогов, которые им следует платить, считая, что такая нагрузка лишает их большей части дохода. Но уровень налоговых выплат, оказывается, можно сократить. Для этого необходимо лишь правильно определится с выбором системы налогообложения, а также изучить все необходимые требования и законы. Следует учесть, что для каждого вида деятельности, налогового режима и особенностей бизнеса снизить налоговую нагрузку можно различными способами. Именно эти способы мы далее и рассмотрим.

Как часто принято говорить особенно в налоговых и федеральных службах: заплатил налоги – можешь быть спокоен . Нельзя сказать, что индивидуальный предприниматель, который весь месяц упорно трудился на получение дохода, будет чувствовать себя спокойно после того, как отдаст большую часть честно заработанных денег в счет выплаты налогов. Поэтому говорить о сто процентной верности данного тезиса в принципе неправильно. Однако, не смотря ни на что, выплата налоговых обязательств – это обязательная и важная обязанность и бизнесмена и обычного жителя страны, поэтому подходить к этому приходится, как к неизбежному процессу. Все средства, которые граждане направляют на уплату налогов, направляются в бюджет страны, а далее расходуются на нужды инфраструктуры и социальные потребности страны. При всем этом, наверное, каждый предприниматель хотел бы хоть немного сократить расходы на выплаты налогов. Ознакомимся с тем, какие легальные способы снижения суммы налога могут быть использованы в той или иной системе налогообложения. Рассмотрим три системы налогообложения: общая система, упрощенная система налогообложения, а также предприниматели, работающие по системе единого налога на вмененный доход.

Как снизить налоговую нагрузку на ОСНО?

Для того, чтобы налоговая нагрузка стала меньше для предпринимателей, работающих по этой системе налогообложения, необходимо четко контролировать все правила и способы, которые появляются в законодательстве для того, чтобы получить какие-либо льготные условия или налоговый вычет. Помимо этого, предпринимателю следует наблюдать за тем, чтобы как можно большую часть средств отнести к статье расходов, для того, чтобы уменьшить налоговые обязательства от доходов на основе увеличения затрат. Такую возможность имеют все индивидуальные предприниматели, а также юридические лица, которые используют общую систему налогообложения при ведении деятельности. Здесь необходимо уточнить тот факт, что, не смотря на совпадение налоговых обязательств для всех субъектов, ставки по ним могут быть различными. Итак, рассмотрим, какие же налоги обязаны выплачивать те юридические лица, которые работают с использованием общей системы налогообложения:

В первую очередь, это налог на прибыль предприятия, ставка которого составляет двадцать процентов. Как исключение существует ряд льготников, которые выплачивают этот налог по собственной системе;
Налог на добавочную стоимость, сумма которого зависит от деятельности юридического лица и особенности его работы. Это может быть ставка налога ноль процентов, десять или восемнадцать процентов;
Налог, которым облагается имущество юридического лица, составляет не более. чем две целых две десятых процента;
Индивидуальный предприниматель, который работает по общей системе налогообложения, должен выплачивать следующие три налога:
Налог на добавочную стоимость в размере нуля, десяти или восемнадцати процентов в зависимости от особенностей его деятельности;
Налог на доходы физических лиц, ставка которого составляет тринадцать процентов;
Налог на имущество физического лица, сумма которого два процента.

Как видно из приведенного перечня налоговых обязательств ИП и юридических лиц, они весьма похожи, а основное различие заключается в налоговых ставках. У предпринимателя гораздо более низкие налоговые ставки, которые исчисляются с дохода, чем у юридического лица, а также налог на имущество меньших размеров. Из этого следует вывод, что если человек сам хочет организовать бизнес, то для него выгоднее и дешевле будет вести свой бизнес в качестве индивидуального предпринимателя, чем как юридическому лицу. Каждый индивидуальный предприниматель также непременно выплачивает определенные взносы за себя самого, страховые взносы в государственные фонды, начисление которых направлено в фонд трудовой оплаты. Поэтому, перед тем, как выбрать для себя каким образом лучше зарегистрировать свой бизнес, необходимо оценить все за и против.

Следует также оценить и особенности общей системы налогообложения, а именно то, что позволяется относить к расходам. Эта особенность как раз и позволяет снизить налоговую нагрузку путем сокращения объемов НДФЛ для предпринимателей, а налог на прибыль – для юридических лиц. Как заинтересованные лица, налоговые инспекторы всегда очень большое внимание уделяют статье расходов и тому, что включено в эти статьи. Так как чем больше расходов, тем меньшую сумму налоговых выплат произведет налогоплательщик. Далее перечислим те затраты, которые ИП или же юридическое лицо имеют право отнести в статью расходов. Это должны быть затраты, которые отвечают следующим требованиям:

Они должны иметь все необходимые документы, которые подтверждаю тот факт, что расходы имели место, а также первичную документацию;
Это должны быть расходы на хозяйственную деятельность;
Расходы должны быть целесообразны с экономической стороны и проводиться с целью получения дохода и улучшения собственного бизнеса;
Все затраты должны быть проведены предпринимателем непосредственно.

Согласно установленным правилам все затраты, также как и прибыль, подразделяются на два класса. Прямые затраты – те, которые предпринимателю или организации пришлось понести в связи с производством, реализацией или транспортировкой товаров, организацией услуг или работы, которые предоставляет данное предприятие. Непрямые затраты – это те, которые предприниматель понес на прочие расходы. Можно сказать, что чем больше прямых расходов, которые отвечают всем требованиям, предприниматель укажет, тем меньше получится размер его чистой прибыли, что, соответственно, поможет снизить налоговую нагрузку. Для того, чтобы более подробно ознакомится с тем, как правильно представлять расходы при формировании налога на прибыль или доход физических лиц, можно обратится к налоговому кодексу.

Как снизить налоговую нагрузку на упрощенной налоговой системе?

Упрощенное система – это весьма гибкая система налогообложения, главное уделять внимание тому, чтобы она использовалась правильно. В таком случае, возникает ряд возможностей, которые помогут вести контроль налоговой нагрузки на деятельность предприятия. Именно правильное использование данной системы налогообложения может дать возможность индивидуальному предпринимателю, и юридическому лицу сократить количество выплат по налогам. Работая на основе упрощенной системы налогообложения, предприниматель все равно должен вести выплаты не только в налоговую инспекцию, то и платить взносы в государственные фонды, такие как ФОМС, фонд страхования и пенсионный фонд. Если судить по статистическим данным, полученным непосредственно от предпринимателей и юридических лиц, взносы составляют в среднем тридцать процентов от всех тех выплат, которые направляются сотрудникам. Не стоит забывать и о взносе за себя самого, который необходимо заплатить каждому индивидуальному предпринимателю. То, как будут учитываться взносы, зависит именно от того, какой тип упрощенной системы налогообложения предприниматель выберет для себя.

Те индивидуальные предприниматели и юридические лица, которые остановили свой выбор на УСН-доходы , имеют право на уменьшение суммы налоговых авансовых платежей в размере количества материальных средств, которые были выплачены в счет страховых взносов за период отчетности. Говоря другими словами, предприниматели и юридические лица смогут уменьшить сумму своего единого налога по упрощенке на сумму до пятидесяти процентов (если есть работники) . Сначала ходили слухи о том, что в этом году это правило будет изменено, однако власти не приняли такого решения. Если предприниматель работает сам и не имеет подчиненных, то ему можно учесть материальные средства, которые он внес сам за себя, в полном объеме, то есть сто процентов . Из этого следует, что ИП, доход которого не высокий, может поступить таким образом, чтобы избежать любых выплат по единому налогу.

Те бизнесмены, которые выбирают для себя упрощенную систему налогообложения – доходы минус расходы , могут позволить себе учитывать все взносы в стопроцентном масштабе, как расходную статью, когда будет рассчитываться налоговая база. Но, собственно говоря, такие же правила действуют и при общей системе налогообложения. Существует мнение, что если правильно веси подсчеты и соблюдать все льготы и правила, то сумма налоговых обязательств может быть аналогична при любом из типов упрощенной системы налогообложения. Если верить специально разработанным формулам, то в том случае, если расходы составят примерно шестьдесят процентов, это и будет равная налоговая нагрузка. Из этого следует, что если у индивидуального предприниматели объем расходов достаточно велик, то при выборе типа доход-расход нагрузка все же будет меньше. Это суждение имеет чисто теоретический характер и не всегда подтверждается на практическом примере. Получается, что наибольшее значение здесь имеют именно те взносы, которые предприниматели выплачивают в государственные фонды. Допустим, если предприниматель за один квартал заработал триста тысяч рублей, а расходов понес на сто девяносто пять, то по типу доходы, его налог составит всего 6%: тогда 300000*6% получаем 18000, после чего 18000 - 18000/2 и получаем 9000 рублей. По типу доход-расход налог составит 15%, из чего следует: 300000 – 195000 и получаем 105000. 105000*15% и выходит 15750 тысяч рублей.

Но, даже не смотря на это, упрощенка все равно максимально выгодна для представителей малого и среднего бизнеса, так как позволяет наибольшую сумму сэкономить на налоговых обязательствах. Здесь ставки по налогам имеют минимальные значения, намного меньше, чем в общей системе. Если выбирать из двух типов, то большинство предпринимателей все же склоняются к типу доходы, так как здесь вам понадобится выплатить всего шесть процентов от дохода в бюджет страны, а вот при типе доход – расход эта сумма составит пятнадцать процентов. Не смотря на то, что эти налоговые ставки прописаны в налоговом кодексе, они могут быть уменьшены на пять процентов, но только теми субъектами, которые представляют федерацию. Если говорить о юридических лицах, то для них иногда более выгодна система налогообложения с налогом на вмененный доход. Для индивидуальных предпринимателей в некоторых случаях лучше подойдет патентная система. Но все же есть неоспоримые преимущества УСН, например то, что здесь ИП может проводить операции с использованием счет-фактуры при НДС . Если возникнет острая необходимость, то организация или предприниматель, который работает на основе упрощенки, имеет право не платить налог на добавочную стоимость.

Однако в данной системе налогообложения присутствует ряд ограничений и далеко не все предприниматели могут ее использовать. Если общая система налогообложения доступна практически всем, то УСН не могут использовать следующие юридические лица:

Нотариальные конторы и адвокаты;
Банковские и кредитные конторы, ломбарды;
Компании, которые занимаются страхованием;
Организации, связанные с брокерской деятельностью;
НПФ и инвестиционные фирмы;
Мелкие финансовые конторы;
Государственные структуры, а также казенные организации;
Все виды предприятий, которые занимаются азартными или лотерейными играми;
Те организации, которые являются иностранными и владеют суммой большей, чем сто миллионов рублей в основных средствах;
Предприятия, количество работников которых превышает сто человек;
Компании, которые производят алкогольную, табачную продукцию или нефтяные товары.

Также ограничения существуют и для индивидуальных предпринимателей:

ИП, которые производят товары, облагающиеся акцизом. Например, это топливные ресурсы, табачная и алкогольная продукция, автомобили;
Компании, которые занимаются добычей полезных ископаемых, за исключением стройматериалов, таких как песок, глина, щебенка и камень;
Сельхоз предприятия, которые работают на основе сельскохозяйственного единого налога;
Некоторые другие предприятия.

Помимо этого, упрощенную систему не могут применить те организации, у которых имеются филиалы или представительства. Если же предприниматель решил перевести бизнес на систему упрощенного налогообложения, он должен непременно оповестить органы налоговой инспекции, согласно установленным правилам. В противном случае, право на использование УСН может быть утеряно.

Легальные способы снижения налога на ЕНВД

Само понимание работы, когда используется можно увидеть даже в названии системы. Так, вмененный – значит установленный, заранее рассчитанный и необходимый. Именно такая сумма дохода разрабатывается для вычета налогов с предпринимателей. Формируется эта сумма государственными органами с учетом той деятельности, которую ведет бизнесмен. Для этого используются не денежные суммы дохода и прибыли, а те физические показатели, которые характеризуют его бизнес. ЕНВД учитывает эти показатели в зависимости от выбранного индивидуальным предпринимателем, вида деятельности и они могут быть абсолютно различными для каждого. Например, это может быть количество транспортных средств, подчиненных или квадратных метров. Также в формуле используются , такие как К1 и К2. Эти коэффициенты установленные, и не подлежат изменениям на протяжении года. К1 устанавливается министерством финансов, основываясь на показателях инфляции и направлен он на увеличение налогового обязательства. К2 устанавливается региональными властями и может уменьшить общую сумму налога. На значения физических показателей влияет то, в каком количестве находятся те или иные единицы у индивидуального предпринимателя. Допустим, используя три автомобиля в своей работе, бизнесмен может получить больший доход, чем имея в наличие одно транспортное средство. Или же наняв десять рабочих, его доход будет больше, чем, если бы в штате находилось пять человек. Работа на основе вмененного дохода вполне выгодна и возможна в том случае, если соблюдаются все условия для того, чтобы получить возможность его использования. Более подробно ознакомиться с информацией о едином налоге на вмененный доход можно в налоговом кодексе, в 346.27 статье. Приведем несколько вариантов использования данной системы:

1. Если компания занимается бытовыми услугами, то в месяц один рабочий принесет доход предпринимателю в семь с половиной тысяч рублей, при учете и самого ИП. Тогда как три рабочих могут принести доход в двадцать две с половиной тысячи рублей;

2. Для предприятия, которое работает в сфере общепита и имеет свой зал, стандартный доход составит около тысячи рублей на один квадратный метр. В таком случае за физический показатель будет принято количество квадратных метров. Если метров будет двадцать, то и доход составит двадцать тысяч, а если же тридцать квадратных метров, то прибыль возрастет до тридцати тысяч рублей;

3. Компания-перевозчик, имеет в парке три грузовых автомобиля, прибыль с каждого из них составит шесть тысяч, а совместно – восемнадцать тысяч. Если же количество машин будет увеличено до пяти, то и прибыль возрастет до тридцати тысяч рублей.

Конечно, об объективности подсчета доходов здесь весьма сложно говорить, однако это и лежит в основе ЕНВД, что делает ее более выгодной для некоторых бизнесменов. Схема снижения налоговой базы действует в том случае, если реальные доходы предпринимателя превышает фактически установленные. Далее приведем формулу, которая используется для расчета вмененного налога.

За один месяц, согласно налоговому кодексу, предприниматель должен заплатить БД*ФП*К1*К2*15 процентов . В данной формуле ФП – это тот физический показатель, который характеризует работу предпринимателя, например, количество людей в штате, количество квадратных метров или другой, в зависимости от его вида деятельности. БД – это показатель, который характеризует уровень базовой прибыли от одной единицы физического показателя и рассчитывается в рублях. Коэффициент К1 устанавливается министерством финансов в начале года и остается неизменным до его конца. К2 – неизменный ежегодно формируемый коэффициент, который устанавливается региональной властью и направлен на уменьшение общей суммы налога.

Также можно рассмотреть еще некоторые варианты, которые помогут уменьшить общую сумму налоговых обязательств при использовании ЕНВД:

Следует проанализировать все коэффициенты К2 в регионах страны м выбрать для реализации бизнеса тот, где он окажется наименьшим. После этого следует убедиться, является ли вид деятельности индивидуального предпринимателя разрешенным в этом регионе. Если внимательно изучить 346.26 статью налогового кодекса, то можно найти пункт о том, что перечень допустимых видов деятельности могут изменять власти региона для ИП, которые работают на ЕНВД.

Индивидуальный предприниматель также имеет возможность сократить физический показатель, но только в том случае. Если это не принесет вреда его деятельности. Например, владелец магазина может нанять меньше продавцов или же уменьшить количество квадратных метров. Также ИП стоит учесть, что при расчете физического показателя не берется в учет вся площадь кафе или торгового павильона, а лишь та, где находится сам зал. Именно по этой причине, заключая договор об аренде помещения для таких целей, необходимо отмечать, какое количество квадратных метров составит торговый зал или зал для обслуживания посетителей кафе. Это потребуется при подсчете вмененного дохода, и избавит от необходимости оплачивать кладовые помещения. Здесь также необходимо быть внимательным, так как представители ФНС вполне вероятно захотят сами оценить квадратные метры в случае проверки. Если будут обнаружены нарушения, то индивидуальный предприниматель будет вынужден оплатить штраф, сумма которого составит двадцать процентов от суммы того налога, который был не выплачен по причине ошибочных замеров.

Если компания занимается транспортными перевозками, то для того, чтобы сократить физический показатель, использовать авто можно не в одну смену. Так предприниматель повысит доходность при том, что налог останется прежним.
Уменьшение налогового обязательство можно путем учета тех страховых взносов, которые были выплачены за период предоставления отчетности.

Как мы видим, существуют законные способы снижения налогов (схемы), которые могут облегчить юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям их налоговую нагрузку, главное изучить все особенности их использования и подобрать максимально выгодные.